只要商譽(yù)存在，合并日是否會出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時性差異？

不管是應(yīng)稅合并還是免稅合并 只要有商譽(yù)的存在 在合并日都會出現(xiàn)公允大于賬面的情況 ，如果按照解析去理解 那豈不是都會出現(xiàn)可抵扣暫時性差異？豈不是都會出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)？而題目并沒有明確該企業(yè)合并是免稅合并還是應(yīng)稅合并 所以 我對這個解析不是很理解

苒同學(xué)
2020-03-02 16:25:00
閱讀量 972
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于只要商譽(yù)存在，合并日是否會出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時性差異？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好：

    你說的和C不是一回事哦~
    C選項(xiàng)的意思是：
    合并日，資產(chǎn)或者負(fù)債存在公不等于賬的情況時，確認(rèn)遞延。
    假如產(chǎn)生遞延資產(chǎn)，分錄為
    借：遞延所得稅資產(chǎn)
    貸：資本公積（這個在27章合并報(bào)表學(xué)習(xí)）
    商譽(yù)=合并成本-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，資本公積影響可辨認(rèn)凈資產(chǎn)，從而影響商譽(yù)。


    希望老師的解答能幫助你理解~

    疫情期間務(wù)必注意防護(hù)，少出門、多學(xué)習(xí)哦～

    祝同學(xué)和家人們都能健健康康(*^▽^*)




    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-03-02 16:32:00
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    苒同學(xué)學(xué)員追問
    那請老師詳細(xì)說一下 我這里搞得有點(diǎn)懵
    2020-03-02 18:08:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    這里是除了商譽(yù)以外的資產(chǎn)、負(fù)債有暫時性差異，從而確認(rèn)遞延；（這個跟應(yīng)稅合并、免稅合并無關(guān)）

    應(yīng)稅合并、免稅合并，影響的是商譽(yù)，商譽(yù)有沒有暫時性差異的問題~

    2020-03-02 18:55:00
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    苒同學(xué)學(xué)員追問
    這里說的公允不等于賬面 形成的遞延所得稅資產(chǎn) 代表的是 公允小于賬面 所以是有負(fù)商譽(yù) 因此需要調(diào)整商譽(yù)嗎 因?yàn)?企業(yè)合并 公允大于賬面 多出的部分就是商譽(yù)啊 如果應(yīng)稅調(diào)整是計(jì)入資本公積 如果是免稅 則不調(diào)整商譽(yù)啊 老師 我陷入死胡同了 想不通了
    2020-03-02 19:01:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)呀，你捋捋順~一步步來~

    1.商譽(yù)=合并成本-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 （接受這步再往下看）

    2.合并日，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同，會有暫時性差異；資產(chǎn)負(fù)債有暫時性差異會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債也是資產(chǎn)或負(fù)債的一種。這時候，你確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，就會影響“可辨認(rèn)凈資產(chǎn)”金額。（接受這步再往下看）

    3.又根據(jù)1的公式，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額變了，商譽(yù)是不是變了？（到這里，就是解釋C的內(nèi)容）

    而你所說的免稅合并、應(yīng)稅合并問題：

    根據(jù)上面3步，求出了商譽(yù)的價(jià)值，這時候，如果是免稅合并的話，那個商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值是3求出來的，這時候，商譽(yù)也有暫時性差異，但是不確認(rèn)遞延，因?yàn)榇_認(rèn)了遞延就要對應(yīng)商譽(yù)，會虛增商譽(yù)的價(jià)值，所以準(zhǔn)則不讓確認(rèn)。


    你再理解看看呢~

    2020-03-02 19:10:00
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    苒同學(xué)學(xué)員追問
    怎么理解 確認(rèn)了商譽(yù)不確認(rèn)遞延呢 老師 你要不舉個例子 編寫一下分錄吧 有點(diǎn)抽象 前
    2020-03-02 19:17:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    如：商譽(yù)賬面價(jià)值100，計(jì)稅基礎(chǔ)0，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債25（稅率25%的話），在貸方。借方科目只有用“商譽(yù)”

    這樣商譽(yù)會虛增商譽(yù)的價(jià)值~

    商譽(yù)=合并成本-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=100　 （這是商譽(yù)的計(jì)算公式）

    如果確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債之后，商譽(yù)就會變成125. 準(zhǔn)則不允許在合并中虛增商譽(yù)的價(jià)值，所以不確認(rèn)。


    2020-03-02 19:19:00
  • 收起
    苒同學(xué)學(xué)員追問
    這個我懂 那么如題所述 出現(xiàn)了遞延所得稅又如何調(diào)整商譽(yù)呢
    2020-03-02 19:21:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    你重新看下上面我列的1、2、3~

    　3結(jié)束就是解釋的你疑問。

    2020-03-02 19:23:00
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    苒同學(xué)學(xué)員追問
    確認(rèn)商譽(yù)的改變不確認(rèn)遞延 是嗎老師
    2020-03-02 19:30:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    對的。

    2020-03-02 19:33:00
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  • 建筑業(yè)工程材料開具發(fā)票交稅率是13%還是9%的？

    教師回復(fù)： 親愛的同學(xué)，你好：建筑企業(yè)外購建筑材料并提供施工業(yè)務(wù)的包工包料合同是一種既涉及服務(wù)又涉及貨物的一項(xiàng)銷售行為，是混合銷售行為。如果建筑企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照上沒有建筑材料銷售資質(zhì)，只有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下，則建筑企業(yè)將外購材料和勞務(wù)的發(fā)票開具和稅務(wù)處理如下：一般而言，建筑企業(yè)將外購的材料和建筑勞務(wù)一起按9%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具9%的增值稅發(fā)票。如果建筑企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照上既有銷售資質(zhì)又有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下，則建筑企業(yè)將外購的材料和勞務(wù)的稅務(wù)處理和發(fā)票開具按照以下方法處理： 其一、如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中超過50%，則建筑企業(yè)外購材料和勞務(wù)一起按照17%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具13%的增值稅發(fā)票。 其二，如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中低于50%，則建筑企業(yè)外購材料和勞務(wù)一起按照9%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具9%的增值稅發(fā)票。祝你學(xué)習(xí)愉快~

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