關(guān)于表格上半部分，以換出資產(chǎn)來推導(dǎo)換入資產(chǎn)的入賬價值的過程？

老師，Word文字是一個私教老師給我寫的關(guān)于表格上半部分，以換出資產(chǎn)來推導(dǎo)換入資產(chǎn)的入賬價值的過程。還是有一點點迷惑。我的第一個問題，1.表格里雖然說是將換出資產(chǎn)公允價總額扣除金融資產(chǎn)公允價的凈額分配，但實際上，我們就是用換出資產(chǎn)公允價先算換入資產(chǎn)成本是不是？（所以是換出資產(chǎn)公允價+支付補價或者-收到補價）再扣除凈額？那如有增值稅的問題，實際上這個凈額的算法是不是應(yīng)該是換出資產(chǎn)公允價+支付補價或者-收到補價+銷項稅-進(jìn)項稅-金融資產(chǎn)公允價？再分?jǐn)偅?.下半部分，我也有同樣的疑惑，教材是怎么寫的呢？由換入資產(chǎn)推導(dǎo)換出資產(chǎn)，這個換入資產(chǎn)公允價總額要先加上相關(guān)稅費，再分?jǐn)偯?？如果有補價，有增值稅，又是怎么考慮的？

金同學(xué)
2020-07-18 19:15:54
閱讀量 383
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    春風(fēng)化雨 潤物無聲 循循善誘 潛移默化
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于關(guān)于表格上半部分，以換出資產(chǎn)來推導(dǎo)換入資產(chǎn)的入賬價值的過程？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好，

    第一個問題，是要先確認(rèn)金融資產(chǎn)的公允價，然后再扣除該金融資產(chǎn)公允價之外后的凈額在分?jǐn)偂?br/>

    一般情況下對于涉及到增值稅的問題，都是會通過補價的形式給支付掉，因此在計算換入資產(chǎn)的入賬價值時，仍然按照換出資產(chǎn)的公允價-金融資產(chǎn)的公允價，來確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值。


    第二個問題，如果換入資產(chǎn)的公允價更可靠，以各項換入資產(chǎn)的公允價和相關(guān)稅費作為各項換入資產(chǎn)的初始計量金額即可。涉及到增值稅的問題，仍然會通過補價的形式支付，因此不影響其換入資產(chǎn)的入賬價值。



    以上是關(guān)于賬,入賬價值相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-07-18 22:05:20
  • 收起
    金同學(xué)學(xué)員追問
    這里既考慮增值稅也考慮補價
    入賬價值
    2020-07-18 22:56:27
  • 龔老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好：講義上是為了寫的更加的全面，同學(xué)有這樣的疑問同學(xué)應(yīng)該是沒有做過計算題或者寫過分錄，如果寫寫相關(guān)的分錄，同學(xué)即可明確他們的含義（不是僅僅看文字的描述，同時要看補價的金額，這個補價到底補的是什么的，是資產(chǎn)公允價值的差額，還是增值稅的差額）。

    不過同學(xué)的理解頁沒什么問題，老師建議同學(xué)多多寫寫分錄哦。

    2020-07-19 12:06:01
  • 收起
    金同學(xué)學(xué)員追問
    題確實目前還沒有做。就剛聽了講義上的題目。老師，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)公允價+增值稅-進(jìn)項稅+支付補價或-收到的補價+相關(guān)稅費。這個補價既包括增值稅的稅差，也包括公允價。然后您基于我現(xiàn)在的這個公式的情況，麻煩您再幫我看下我的原始問題。再幫我解惑一下~感謝
    2020-07-19 18:16:11
  • 劉老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    認(rèn)真的同學(xué)你好，你最原始的題：實際上，我們就是用換出資產(chǎn)公允價先算換入資產(chǎn)成本，這句話理解正確；涉及增值稅的就是換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)公允價+增值稅-進(jìn)項稅+支付補價或-收到的補價+相關(guān)稅費。這個補價既包括增值稅的稅差，也包括公允價。

    2020-07-19 21:12:52
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    金同學(xué)學(xué)員追問
    那么下面這個表格，以換入資產(chǎn)的公允價，來求換出資產(chǎn)的入賬價值。這邊，分?jǐn)偸欠謹(jǐn)倱Q入資產(chǎn)的公允價總額，這個總額包含相關(guān)稅費么？還是題目告訴你換入資產(chǎn)公允價總額，直接去分?jǐn)偩蚈K了？
    2020-07-19 23:23:48
  • 唐老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    公允價是不包含稅費的。考試一般比較簡單，把等式倒過來用即可。image.png

    2020-07-20 10:43:14
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    金同學(xué)學(xué)員追問
    老師。我的意思是，像上面那個表格，用換出資產(chǎn)公允價，求換入資產(chǎn)的成本。分?jǐn)偟臅r候，說的是將換出資產(chǎn)的公允價-換入金融資產(chǎn)公允價的凈額分?jǐn)?。但是實際計算題的時候，也不是用換出資產(chǎn)公允價，而是進(jìn)行了一系列操作，＋銷項-進(jìn)項等等，先求了換入資產(chǎn)的成本（如例題18-3）所以，我這邊的問題是，下面表格以換入資產(chǎn)公允價為基礎(chǔ)計算的時候，這邊所說的分?jǐn)倱Q入資產(chǎn)的公允價總額，是不是也要通過一？最好有個例題比較有說服力。
    2020-07-20 23:39:56
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    [quote]

    另外值得說明的是，上述例子里，沒有用含有補價和增值稅的公式，原因就是通常來說，交換時，雙方會錨定一個價格，通常是考慮了雙方增值稅的情況，然后才確定的補價。

    而且教材中也表示，公允價值為基礎(chǔ)的交換通常都是等價交換（且之前教材中有不等價的情況，雖然實際上是稅差造成，需要倒擠計算資產(chǎn)處置損益，2020年教材刪除了該例題，說明該章節(jié)的重要性進(jìn)一步下降），所以考試中，一般選擇題中出現(xiàn)，往往通過公式計算的結(jié)果，會發(fā)現(xiàn)和題目給出的該資產(chǎn)公允價值是相同的，所以考試時的技巧就是先選公允價值，時間充足的情況下回頭驗算。

    以上面舉的例子為例，如果我們考慮用補價和增值稅的公式計算，換出資產(chǎn)的損益=換入資產(chǎn)公允價值+增值稅進(jìn)項+收到補價-增值稅銷項-換出資產(chǎn)賬面價值=250+22.5+9.5-32-50-110=90。結(jié)果是相同的，就是因為補價實際上是雙方商定并考慮了稅差后的結(jié)果。

    [/quote]

    好的。

    首先說明，通常都是以換出資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的入賬價值。但若換出資產(chǎn)沒有公允價值或者換入資產(chǎn)公允價值更可靠時，才用換入資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算換出資產(chǎn)形成的損益。表格當(dāng)中，其實是屬于換入資產(chǎn)公允價值更可靠的情況，因為涉及以換出資產(chǎn)公允價值為比例分?jǐn)偂?br>

    舉個例子，A公司以一個無形資產(chǎn)，一個設(shè)備，換入一個房屋。無形資產(chǎn)公允價值100，設(shè)備公允價值200（賬面價值分別為50,110），房屋公允價值為250，A公司換入后作為投資性房地產(chǎn)，另收到對方補價9.5萬。房屋公允價值更可靠，因此A公司處理如下

    借：投資性房地產(chǎn)250（換入資產(chǎn)公允價值）

    　 　 　 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）250*9%=22.5（進(jìn)項稅額）

    　 　 　 銀行存款9.5 （收到補價）

    　 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）100*6%+200*13%=32 （以換出資產(chǎn)公允價值計算的銷項稅額）

    　 　 　 　 無形資產(chǎn)50（賬面價值）

    　 　 　 　 固定資產(chǎn)清理110（賬面價值）

    　 　 　 　資產(chǎn)處置損益 250-160=90

    資產(chǎn)處置損益，其實是由兩項換出資產(chǎn)損益組成，可以看到，該交換中，雙方商定的公允價值基礎(chǔ)，其實是以換入資產(chǎn)250為基礎(chǔ)，（也就是雙方都覺得，房屋的公允價值更可靠），因此A公司是以換入資產(chǎn)公允價值250，分?jǐn)偟綋Q出資產(chǎn)上，然后計算資產(chǎn)處置損益。

    分開來看，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益是 250x200/300 - 110， 無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益是　250x100/300 - 50。也就是圖片中那句話的含義。兩者合計就是換入資產(chǎn)公允價值250減去換出資產(chǎn)賬面價值160，計入當(dāng)期損益。

    　

    2020-07-21 14:12:47
  • 收起
    金同學(xué)學(xué)員追問
    老師，那這個換入的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬價值為什么不是換出資產(chǎn)公允價250分別乘以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價的比例呢？比如固定資產(chǎn)為什么不是250*100/300入賬？這邊不是以換入公允價值為基礎(chǔ)，確定換出資產(chǎn)的價值么？
    2020-07-21 18:10:27
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的，你的理解是正確的。是按照250*100/300分?jǐn)傆嬎銚Q出資產(chǎn)的處置價值，然后減去換出資產(chǎn)的賬面價值來計算資產(chǎn)處置損益的。

    上面回答中，最后一段“分開來看，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益是 250x200/300 - 110...”前半部分就是分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)的價值，然后減去110賬面價值，就是固定資產(chǎn)部分的資產(chǎn)處置損益。

    2020-07-21 18:40:39
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