初步評價及風(fēng)險評估后注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息？

其他回答

• 走同學(xué)
  什么是風(fēng)險評估程序，注冊會計師可以實施的風(fēng)險評估程序有哪些
  • 王老師
    風(fēng)險評估（risk assessment） 是指，在風(fēng)險事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結(jié)束），該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。即，風(fēng)險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。
    從信息安全的角度來講，風(fēng)險評估是對信息資產(chǎn)（即某事件或事物所具有的信息集）所面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用所帶來風(fēng)險的可能性的評估。作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是組織確定信息安全需求的一個重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過程。
    
    風(fēng)險評估程序：
    分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。
    分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。本準(zhǔn)則主要說明在了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時使用的分析程序，即將分析程序用作風(fēng)險評估程序。
    注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
    在實施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。
    如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮。例如，被審計單位存在很多產(chǎn)品系列，各個產(chǎn)品系列的毛利率存在一定差異。對總體毛利率實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示銷售成本存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要實施更為詳細(xì)的分析程序。例如，對每一產(chǎn)品系列進(jìn)行毛利率分析，或者將總體毛利率分析的結(jié)果連同其他信息一并考慮。
• 澤同學(xué)
  注冊會計師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其實施的風(fēng)險評估程序主要包括哪些
  • 俞老師

    注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息。

    了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易1.項目組內(nèi)部討論，2.詢問管理層，3.與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制?！　?/p>

    如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，編制財務(wù)報表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的適當(dāng)控制，使得關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易能夠按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求得到識別、適當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?。治理層?fù)責(zé)監(jiān)督管理層如何履行這些控制責(zé)任?！　?/p>

    無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責(zé)任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由。

    在實務(wù)中，由于某些原因，被審計單位可能不存在與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制或控制存在缺陷。如果這些控制無效或者不存在，注冊會計師可能無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師需要考慮對審計工作（包括審計意見）的影響。

    如果管理層和參與交易的另一方之間具有控制或重大影響的關(guān)系，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險就越高，其原因是這些關(guān)系可能表明管理層有更大的動機和機會實施舞弊。

    在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺。某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計過程中檢查記錄或文件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺?！?/p>

    檢查文件記錄。為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。

    詢問管理層。如果識別出被審計單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問這些交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。
    　　

• 1同學(xué)
  注冊會計師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施的風(fēng)險評估程序主要包括哪些
  • 方老師
    注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息。
    　?。ㄒ唬┝私怅P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
    　　1.項目組內(nèi)部討論
    　　2.詢問管理層
    　　3.與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制
    　　如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，編制財務(wù)報表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的適當(dāng)控制，使得關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易能夠按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求得到識別、適當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?。治理層?fù)責(zé)監(jiān)督管理層如何履行這些控制責(zé)任。
    　　注意：
    　　第一，無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責(zé)任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由。
    　　第二，在實務(wù)中，由于某些原因，被審計單位可能不存在與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制或控制存在缺陷。如果這些控制無效或者不存在，注冊會計師可能無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師需要考慮對審計工作（包括審計意見）的影響。
    　　第三，如果管理層和參與交易的另一方之間具有控制或重大影響的關(guān)系，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險就越高，其原因是這些關(guān)系可能表明管理層有更大的動機和機會實施舞弊。
    　?。ǘ┰跈z查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺
    　　某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計過程中檢查記錄或文件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺。
    　　1.檢查文件記錄。為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。
    　　2.詢問管理層。如果識別出被審計單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問這些交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。
    　　注意：
    　　就超出正常經(jīng)營過程的重大交易獲取進(jìn)一步的信息，有助于注冊會計師評價是否存在舞弊風(fēng)險因素，并能夠識別重大錯報風(fēng)險。
• 郭同學(xué)
  現(xiàn)代審計過程中要求實施風(fēng)險評估程序以及怎樣實施
  • 邵老師
    風(fēng)險評估的過程很復(fù)雜，可以說是一個系統(tǒng)性強、變化不斷、牽涉范圍廣闊的內(nèi)容，給你講三天都講不完。但大體有目標(biāo)、風(fēng)險、應(yīng)對、整改等幾個常規(guī)流程