老師，請歸納下應(yīng)對特別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案呢？

老師，請歸納下應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的方案呢？

梁同學(xué)
2020-07-27 20:08:14
閱讀量 1144
  • 涂老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    春風(fēng)化雨 循循善誘 誨人不倦 教無常師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于老師，請歸納下應(yīng)對特別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案呢？我的回答如下：

    優(yōu)秀的同學(xué)你好~
    （一）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，

    1.對于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。
    由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日?？刂频募s束，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
    2.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。
    在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

    （二）對特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的控制測試

    1.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。
    2.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，而應(yīng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性。

    （三）針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

    1.如果認(rèn)定為特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

    2.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或者將細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合使用，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。


    繼續(xù)加油~




    以上是關(guān)于財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-07-27 20:41:18
  • 收起
    梁同學(xué)學(xué)員追問
    老師，應(yīng)對特險(xiǎn)僅用控制測試加實(shí)質(zhì)性分析測試可以不呢？
    2020-07-27 20:59:42
  • 涂老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    針對特別風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序思路：

    ①控制測試+實(shí)質(zhì)性分析程序。

    ②控制測試+細(xì)節(jié)測試。

    ③控制測試+細(xì)節(jié)測試+實(shí)質(zhì)性分析程序。

    ④細(xì)節(jié)測試。

    ⑤細(xì)節(jié)測試+實(shí)質(zhì)性分析程序。

    【提示】針對特別風(fēng)險(xiǎn)，不能僅實(shí)施控制測試，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。


    2020-07-27 21:01:49
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