公司捐贈支出在稿酬、特許權轉讓、勞務報酬等預繳時，能否扣除？

請問老師捐贈支出在稿酬、特許權轉讓、勞務報酬預繳的時候是不是不能扣除，只能在匯算清繳的時候扣除嗎？

E同學
2020-09-24 20:11:05
閱讀量 794
  • E老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    專業(yè) 干練 孜孜不倦 德才兼?zhèn)?/span> 春風化雨
    高頓為您提供一對一解答服務，關于公司捐贈支出在稿酬、特許權轉讓、勞務報酬等預繳時，能否扣除？我的回答如下：

    勤奮的同學你好呀·~


    居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。


    依據(jù)：

    《財政部 稅務總局 關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）


    希望老師以上的解答能幫助到你，繼續(xù)加油哦~早日通過考試！



    以上是關于公司,轉讓公司相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-09-24 20:14:41
  • 收起
    E同學學員追問
    今天蔡老師直播課說預繳的時候要扣。。。如果在匯算的時候才扣的話應納稅所得額的比例計算的時候基數(shù)是按照匯總的應納稅所得額還是按單項的所得額呢？謝謝老師
    2020-09-24 21:22:35
  • E老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    勤奮的同學你好呀·~


    匯算扣的基數(shù)按綜合所得。

    現(xiàn)將《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）部分規(guī)定內容摘錄如下，供參考：


    1、居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

    （一）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除；

    （二）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十；

    （三）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。


    2、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應按照以下規(guī)定處理：

    （一）居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

    居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定）。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。

    （二）居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

    （三）居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。


    3、居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規(guī)定追補扣除：

    （一）扣繳義務人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務人提出追補扣除申請，退還已扣稅款。

    （二）扣繳義務人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理。

    （三）居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除。

    居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應先在其中一項一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調整到其他所得中扣除。


    4、在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出，應按以下規(guī)定處理：

    （一）個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經(jīng)營所得中扣除。

    （二）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例（個人獨資企業(yè)分配比例為百分之百），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除。

    （三）在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

    （四）經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。


    希望老師以上的解答能幫助到你，繼續(xù)加油哦~早日通過考試！



    2020-09-24 22:22:36
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