如果還沒有實(shí)際進(jìn)行賠付，那么會(huì)計(jì)分錄是不是要不同了？

勤奮的同學(xué)你好，

題目中之所以調(diào)減應(yīng)交所得稅，是因?yàn)榉ㄔ号袥Q生效了，雙方不再上訴，所得稅法對企業(yè)該項(xiàng)賠償也認(rèn)可了，從而企業(yè)可以編制相關(guān)分錄。也就是，編制這個(gè)分錄的時(shí)候，并不要求當(dāng)時(shí)就轉(zhuǎn)賬賠付。但是，如果沒有在匯算清繳結(jié)束前轉(zhuǎn)賬賠付，則企業(yè)收不到相關(guān)賠付憑據(jù)，從而一般是難以真正作為損失在稅前扣除的呢~

希望以上解答能幫助到你，歡迎隨時(shí)提問~加油！

一般在匯算清繳前進(jìn)行賠付，取得相關(guān)賠付憑據(jù)，可以直接調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交稅費(fèi)；匯算清繳之后，調(diào)整當(dāng)期的應(yīng)交稅費(fèi)。

同學(xué)你分的太多了，分四種就可以了

這個(gè)確定是不再上訴了，肯定要轉(zhuǎn) 其他應(yīng)付。

如果是日后事項(xiàng)

1、匯繳前

直接沖減 應(yīng)交所得稅

2、匯繳后

最好是確認(rèn)為 遞延所得稅資產(chǎn)  

如何是報(bào)出日之后判決的

作為報(bào)告期之后的年度的當(dāng)期事項(xiàng)

這個(gè)時(shí)候無需管什么匯繳前還是匯繳后，因?yàn)槎惙▽@個(gè)沒有具體要求， 可以選擇先確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，也可以沖減應(yīng)交所得稅，不影響已報(bào)出的報(bào)表。

祝學(xué)習(xí)愉快

勤奮的同學(xué)你好，

我是第一次回答同學(xué)問題的老師，同學(xué)后面的提問，老師認(rèn)為需要進(jìn)一步研究，我們將盡快回復(fù)~

祝同學(xué)學(xué)習(xí)順利~

嗯好的，以下分析是老師個(gè)人的思考，可能有值得商榷之處，供同學(xué)參考哈~

會(huì)計(jì)核算需要如實(shí)反映，因此如要核算所得稅，首先要看所得稅法對該等事項(xiàng)的處理規(guī)定。

一、所得稅法律法規(guī)中的權(quán)責(zé)發(fā)生制

      目前，我國所得稅法律中，稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制：

1、企業(yè)所得稅法

第八條

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

第九條

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第二十八條

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

3、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號 ）

六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

八、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！?/p>

      由以上規(guī)定可以看出，除了例外規(guī)定，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)貫徹了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而“實(shí)際發(fā)生”這個(gè)概念和權(quán)責(zé)發(fā)生制的含義應(yīng)是一致的，即是說實(shí)際發(fā)生是權(quán)利義務(wù)的發(fā)生，而不是指實(shí)際支付。

      那么，所得稅法律中的權(quán)責(zé)發(fā)生制和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制，是一樣的么？尤其是國家稅務(wù)總局公告2012年第15號“關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題”的規(guī)定，似乎說明，只要會(huì)計(jì)核算不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所得稅法基本是認(rèn)可會(huì)計(jì)處理的。但是，如果是完全一樣的，那么凡是會(huì)計(jì)核算上在期末確認(rèn)的合理的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法一般情況下也要認(rèn)可才對，可是正如未決訴訟的情形中那樣，并非如此?？梢娝枚惙芍械臋?quán)責(zé)發(fā)生制并非等同于會(huì)計(jì)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制。這一點(diǎn)，可以在如下的規(guī)定中找出結(jié)論：

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

”第五條  企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第六條  企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

第七條  企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第十三條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條  企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

第十五條  匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

第十七條  除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年?！?/p>

       對以上的具體規(guī)定進(jìn)行概括，就是企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證。

       基于所得稅法律權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，結(jié)合企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，我傾向于認(rèn)為可以得出結(jié)論：所得稅法律中的權(quán)責(zé)發(fā)生制，并不等同于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制，前者去掉了后者估計(jì)的成分，就是說，所得稅法律中的權(quán)責(zé)發(fā)生制，是建立在確定性、客觀證據(jù)、憑證基礎(chǔ)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制。所得稅法律中的權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)際發(fā)生，就是指能提供稅前扣除憑證及相關(guān)資料（如支付憑證）的權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)際發(fā)生，不能提供稅前扣除憑證及相關(guān)資料的，就不是所得稅法律中的權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)際發(fā)生（不過，所得稅法律并不要求當(dāng)年就要獲得稅前扣除憑證，正如下一段所述）。

       那么，所得稅法律中的權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)際發(fā)生不就變成了收付實(shí)現(xiàn)制了么？的確，按照上面的邏輯，所得稅法律中的權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)際發(fā)生通常是要求提供支付憑證的，但這并不是基于收付實(shí)現(xiàn)制，而是把稅前扣除憑證作為實(shí)際發(fā)生不再存在不確定性的證據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。這個(gè)規(guī)定同時(shí)體現(xiàn)了：1、所得稅法律中的權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)際發(fā)生，就是指能提供稅前扣除憑證及相關(guān)資料（如支付憑證）的權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)際發(fā)生；2、即使稅前扣除憑證的實(shí)際取得是在下一年（匯算清繳前），但相關(guān)支出仍屬于上一年（報(bào)告年度）的支出。

二、當(dāng)期應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)核算

      把上面的結(jié)論概括一下就是，某項(xiàng)支出要想在當(dāng)年（報(bào)告年度）稅前扣除，就要滿足：1、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制該支出實(shí)際發(fā)生了，其中實(shí)際發(fā)生的含義和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的實(shí)際發(fā)生含義應(yīng)該一致；2、在該報(bào)告年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

      現(xiàn)在看一下，基于上一段的結(jié)論，如何核算上一年（報(bào)告年度）發(fā)生未決訴訟，本年法院判決生效，各方不再上訴這一事項(xiàng)。

      首先，該種情形下的稅前扣除憑證是什么？我認(rèn)為，應(yīng)該是法院判決書，以及雙方不再上訴的書面證據(jù)等憑證。只要在匯算清繳期結(jié)束前獲得上述證據(jù)，就可以說滿足了企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第五條和第六條的規(guī)定，可以在報(bào)告年度稅前扣除了。  

      那么，是否、以及何時(shí)實(shí)際賠付難道不需要考慮了么？企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第七條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。”由該條規(guī)定，付款憑證是被包括在與稅前扣除憑證相關(guān)的資料中的，這不等于說付款憑證本身屬于稅前扣除憑證，那也就是說有無實(shí)際賠付，并不直接影響第五條和第六條的適用。從而，對該第七條規(guī)定，就可能產(chǎn)生不同的解讀了。比如，倘若企業(yè)是在匯算清繳期最后一天取得法院判決書的，正常情況下，其實(shí)際支付賠款一般是過了匯算清繳期了，這種情形下，我傾向于認(rèn)為相關(guān)支出仍是可以正常在報(bào)告年度扣除的。但是，如果企業(yè)故意推遲實(shí)際賠付的時(shí)間，又該如何核算呢？從而，對應(yīng)交所得稅，有如下思考：

       大前提：法院在年后判決生效，各方不再上訴。

1、企業(yè)在匯算清繳日前、報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前實(shí)際賠付，會(huì)計(jì)上借記應(yīng)交所得稅，貸記以前年度損益調(diào)整。

2、企業(yè)在報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后、匯算清繳日前實(shí)際賠付，會(huì)計(jì)上仍借記應(yīng)交所得稅，同時(shí)一般作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照未來適用法，貸記所得稅費(fèi)用。

3、若企業(yè)在匯算清繳日之后實(shí)際賠付，但存在合理理由，比如基于正常劃款時(shí)間導(dǎo)致，我認(rèn)為仍可以在報(bào)告年度扣除，借記應(yīng)交所得稅，貸方科目參照上述1、2處理。

4、若企業(yè)在匯算清繳日之后實(shí)際賠付，但不存在合理理由，那么能否在報(bào)告年度扣除可能存在更大不確定性，企業(yè)可考慮根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法、國家稅務(wù)總局公告2012年第15號等規(guī)定，進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。若能在實(shí)際賠付年度稅前扣除，則納入該年應(yīng)交所得稅核算，若仍可在報(bào)告年度扣除，則參照上述3點(diǎn)處理。

      歡迎隨時(shí)提問~祝同學(xué)學(xué)習(xí)順利~

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