問：我公司會(huì)計(jì)本年度匯算清繳有如下調(diào)整：
調(diào)整增加：
管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)；
營(yíng)業(yè)外支出——罰款、滯納金；
應(yīng)付職工薪酬結(jié)余
專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)用；
調(diào)整減少：
少繳房產(chǎn)稅；
少繳印花稅。
請(qǐng)問哪些需要做賬務(wù)處理，應(yīng)如何處理？
答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》應(yīng)用指南第三條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即：
所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）
因此，你公司匯算清繳時(shí)確定應(yīng)繳納的所得稅額屬于當(dāng)期所得稅。
一般地，你公司在編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)已確定了當(dāng)期所得稅費(fèi)用。匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳稅款的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。匯算清繳時(shí)多繳稅款的，用于抵減次年稅款的不做賬務(wù)處理，稅局確認(rèn)退回多繳稅款的，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。