「原問(wèn)題及回復(fù)」提問(wèn)人:QYHY******
提問(wèn)及回復(fù)時(shí)間:2010年2月10日
問(wèn):我公司當(dāng)年發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)镀髽I(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十條規(guī)定“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅”,此處所說(shuō)的所得,是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入還是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減去相關(guān)成本費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額?我公司既有應(yīng)稅收入又有免稅收入,且兩部分分開(kāi)核算,當(dāng)年應(yīng)稅部分盈利,免稅部分虧損,盈虧相抵后是虧損,這種情況需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào))文件規(guī)定,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減除相關(guān)成本費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額。
具體技術(shù)公式為:符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。
公司既有應(yīng)稅收入,又有免稅收入且分別獨(dú)立核算,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》*9百零二條僅強(qiáng)調(diào):“企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠”。
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(其中:不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入以及減、免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額)+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅所得額
由此可見(jiàn),年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),以扣除了不征稅收入、免稅收入即納稅調(diào)整減少額。
「新出臺(tái)政策及二次回復(fù)意見(jiàn)」再次回復(fù)時(shí)間:2010年9月28日
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函[2010]148號(hào))第三條第(六)項(xiàng)“稅收優(yōu)惠填報(bào)口徑”明確規(guī)定,對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目,不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損;當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目,也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑:應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(不包括不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入以及減、免稅項(xiàng)目所得……)-彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅所得額