問：我公司曾為一些國外關(guān)聯(lián)公司的某些人員代墊一部分費用。我們曾咨詢過稅務(wù)局，答復(fù)是這種代墊費用不予受理。請問如果金額小于3萬美金，我們是可以支付的。但這樣的費用是否需要代扣代繳所得稅及營業(yè)稅？現(xiàn)在對代墊費用的稅金是否有相關(guān)規(guī)定？
答：貴企業(yè)只說代墊費用，不知是何種代墊費用。
目前，關(guān)于付匯應(yīng)根據(jù)下述規(guī)定進行處理：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2008]122號）第四條規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：
（一）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
（二）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；
（三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
（四）進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
（五）境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
（六）境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；
（七）國家規(guī)定的其他情形。
《國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]64號）*9條規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》：
（一）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；
（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入；
（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
貴企業(yè)應(yīng)按上述規(guī)定進行處理，目前并無專門對于代墊費用的規(guī)定，主要還需區(qū)分貴企業(yè)的代墊費用實質(zhì)是什么費用而定，如果是屬于營業(yè)稅及企業(yè)所得稅所規(guī)定的應(yīng)代扣代繳的款項則無論金額大小都應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。