深圳市地方稅務(wù)局支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策操作指引來源：作者：日期：2014-12-11字號[ 大 中 小 ] 　　自2014年1月1日起，國家繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）、《國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部關(guān)于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》〔2014年第34號〕和廣東省財政廳等部門的轉(zhuǎn)發(fā)意見（粵財法〔2014〕70號）的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制作如下操作指引：　　一、稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容　?。ㄒ唬Τ纸?jīng)區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)蓋章的《自主創(chuàng)業(yè)認定申請表》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限?！　”緱l所稱持經(jīng)區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)蓋章的《自主創(chuàng)業(yè)認定申請表》人員是指：1．在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2．零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3．畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日?！　。ǘι藤Q(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)一年以上且符合條件的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年5200元。按上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用?！　”緱l所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位?！　。ㄈ┥鲜龆愂諆?yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！　《€體經(jīng)營稅收政策申請程序　?。ㄒ唬┥暾埲藛T范圍　　1．失業(yè)登記有效且失業(yè)登記時間半年以上的人員；　　2．零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；　　3．畢業(yè)年度在校期間創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生；　　4．畢業(yè)年度離校后創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生。　?。ǘ┕簿蜆I(yè)服務(wù)機構(gòu)申請流程　　1．符合條件人員到創(chuàng)業(yè)項目注冊地的區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提出自主創(chuàng)業(yè)認定申請，并提交以下材料：　　（1）《自主創(chuàng)業(yè)認定申請表》（一式兩份，登陸深圳市公共就業(yè)服務(wù)網(wǎng)下載）；　　（2）個體工商戶營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證副本（驗原件留復(fù)印件）；　?。?）享受城市居民最低生活保障家庭需提供低保證明；　?。?）畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間的提供《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，畢業(yè)年度內(nèi)已離校的提供畢業(yè)證?！　^(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)對上述資料進行審核，重點核實申請人是否屬于享受稅收優(yōu)惠對象范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、是否已享受過稅收優(yōu)惠政策等情況。對符合條件的人員，在其《自主創(chuàng)業(yè)認定申請表》上簽署意見并加蓋區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)印章，一份交申請人作為向稅務(wù)部門申請稅收政策的材料，一份由區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)存檔；對不符合條件的人員，出具不符合條件意見書，退回申請材料?！　。ㄈ┒悇?wù)部門備案流程　　符合條件人員在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月，持區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)蓋章的《自主創(chuàng)業(yè)認定申請表》、居民身份證（驗原件留復(fù)印件）、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（可申領(lǐng)此證人員）、稅務(wù)登記證副本向其主管稅務(wù)機關(guān)備案?！　。ㄋ模┒惪顪p免順序及額度　　符合條件人員從事個體經(jīng)營的，按照財稅〔2014〕39號文件*9條的規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)?！　〖{稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。　　三、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸納稅收政策申請程序　?。ㄒ唬┥暾垪l件　　凡我市的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用登記失業(yè)一年以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同、依法繳納社會保險費和辦理就業(yè)登記的，可以申請享受此項稅收政策。　?。ǘ┕簿蜆I(yè)服務(wù)機構(gòu)申請流程　　1．符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位向注冊所在地的區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提出申請，并提交以下材料：　　（1）《企業(yè)實體吸納符合稅收政策人員認定申請表》（一式兩份，登陸深圳市公共就業(yè)服務(wù)網(wǎng)下載）；　?。?）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或民辦非企業(yè)單位登記證書及稅務(wù)登記證副本（驗原件留復(fù)印件）；　?。?）記載新招用人員的《符合稅收政策人員本年度實際工作時間表》（一式三份）；　?。?）勞動合同副本；　?。?）企業(yè)類型是否符合稅收政策的相關(guān)證明材料?！　^(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)受理申請材料后，應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2014〕39號文件的規(guī)定，重點核實：1．新招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策人員范圍，以前是否已享受過稅收優(yōu)惠政策；2．新招用人員的崗位是否新增就業(yè)崗位；3．企業(yè)、民辦非企業(yè)單位是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，為新招用人員繳納社會保障費的記錄；4．企業(yè)、民辦非企業(yè)單位的經(jīng)營范圍是否符合稅收政策規(guī)定。對符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)，區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)分別在其《企業(yè)實體吸納符合稅收政策人員認定證明申請表》、《符合稅收政策人員本年度實際工作時間表》上簽署意見并蓋章確認，一份交申請人，一份由區(qū)就業(yè)服務(wù)機構(gòu)存檔。不符合條件的，出具不予受理通知書，退回申請材料。對單位符合條件但個別招用人員不符合條件的，由單位剔除不符合條件的人員后重新申報資料?！　。ㄈ┒悇?wù)部門備案流程　　符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位持區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)蓋章的《企業(yè)實體吸納符合稅收政策人員認定證明申請表》和《符合稅收政策人員本年度實際工作時間表》、符合稅收政策人員的居民身份證（驗原件留復(fù)印件）、稅務(wù)登記證副本，在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)備案?！　∑髽I(yè)、民辦非企業(yè)單位納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照前項規(guī)定重新備案?！　。ㄋ模┒惪顪p免順序及額度　　1．納稅人按本單位吸納人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。　　納稅年度終了，如果納稅人實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減?！　p免稅總額＝∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額　　企業(yè)、民辦非企業(yè)單位自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策?！　?．第二年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過3年?！　∷摹⑵渌马棯ァ　。ㄒ唬┫硎苌鲜龆愂諆?yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定進行失業(yè)登記、申領(lǐng)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：　　1．按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行失業(yè)登記。其中，農(nóng)村進城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記?！　?．零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)。　　3．畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用）；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行失業(yè)登記?！　。ǘ┴敹悺?014〕39號所述人員不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受各項就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用*3惠的政策，但不能重復(fù)享受?！　。ㄈ﹪栏窀黜棏{證的審核發(fā)放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證，違者將依法予以懲處；對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰?！　。ㄋ模┪沂芯蜆I(yè)失業(yè)登記信息已逐步實現(xiàn)電子化憑證，實行信息化管理?！　。ㄎ澹陡咝．厴I(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》采用實名制，限持證者本人使用。《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》由教育部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市教育行政部門負責(zé)印制，其中注明申領(lǐng)人姓名、身份證號、畢業(yè)院校等信息，并粘貼申領(lǐng)人本人照片?！　。┦卸悇?wù)部門與人力資源保障部門將建立信息共享機制和疑問協(xié)查制度。市稅務(wù)部門與市公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)每季度進行信息交換。市稅務(wù)部門根據(jù)市公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供的《自主創(chuàng)業(yè)認定申請表》、《企業(yè)實體招用符合稅收政策人員認定申請表》和《符合稅收政策人員本年度實際工作時間表》的相關(guān)信息進行后續(xù)跟蹤管理；市公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)根據(jù)市稅務(wù)部門提供的減免稅信息，記錄并核實相關(guān)人員享受政策的情況。市稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的資料有疑問的，可請市公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)予以協(xié)查。