代理海運費的進項稅額可以抵扣來源：中國稅網(wǎng)作者：顧培龍日期：2014-11-26字號[ 大 中 小 ] 　　近日，某企業(yè)首次接到一筆化工原料的出口業(yè)務，依據(jù)國外客戶要求按送到對方口岸的價格結(jié)算貨款。為此，企業(yè)將貨物出口部分的相關業(yè)務委托給國內(nèi)一家貨代公司代理。對代理公司開具的代理海運費、運費、代理港雜費、代理包干費增值稅專用發(fā)票，企業(yè)咨詢進項稅款能否抵扣?！　〖{稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅額是公司的進項稅額，企業(yè)可以憑進項稅額的抵扣憑證從公司的銷售稅額中扣減?！敦斦俊叶悇湛偩株P于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條規(guī)定了抵扣稅款的四種情形：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額；從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額；接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅額?！　〉?，企業(yè)取得增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵減?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條具體規(guī)定了不予抵扣的四種情形，其中交通運輸業(yè)服務以及接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！　×硗?，發(fā)票管理辦法第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！　∫虼?，企業(yè)委托貨代公司代理的出口業(yè)務，一般情況下只要取得了代理公司的增值稅專用發(fā)票，就可以認證申報抵扣稅款。但要注意把關貨代公司開具業(yè)務的實質(zhì)內(nèi)容，如果代理公司將代理海運費、代理國內(nèi)運費開成“運費”，并且開具了代理服務6%稅率，就不能抵扣。因為運費適用11%的稅率，開具稅率錯誤抵扣稅款會給企業(yè)帶來損失。