出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)用電可退稅來源：中國(guó)稅網(wǎng)作者：覃濤日期：2013-01-09字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　某機(jī)械公司位于國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的出口加工區(qū)內(nèi)，主要從事機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)。今年9月，公司向電力公司支付電費(fèi)25000元，取得電力公司當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票，所附明細(xì)清單內(nèi)容如下：生產(chǎn)車間耗電15000元，職工食堂耗電6000元，職工宿舍耗電4000元。近日公司財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問，對(duì)于當(dāng)月支付的電費(fèi)能否申請(qǐng)退稅？具體數(shù)額該如何計(jì)算？　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)?，視同出口貨物，?shí)行免征和退還增值稅政策。特殊區(qū)域指的是國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）中規(guī)定：“輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購(gòu)買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅?！币虼?，該公司從電力公司購(gòu)進(jìn)的、不需向海關(guān)報(bào)關(guān)的電力中，由生產(chǎn)車間耗用的、與生產(chǎn)直接相關(guān)的部分可以申請(qǐng)退稅，而用于與生產(chǎn)無直接關(guān)聯(lián)的職工食堂、職工宿舍用電則不能申請(qǐng)退稅?！　【唧w到退稅數(shù)額的計(jì)算，根據(jù)財(cái)稅[2012]39號(hào)文件的規(guī)定：“輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額，其退稅率為適用稅率。退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率?！币虼耍摍C(jī)械公司9月份所繳電費(fèi)中可以申請(qǐng)退還的增值稅為15000×17%＝2550（元）。