固定資產(chǎn)盤虧計入當期損益來源：中國稅網(wǎng)作者：朱安利 秦文嬌日期：2013-04-12字號[ 大 中 小 ] 　　固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，通過待處理財產(chǎn)損益核算，計入當期損益。企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目，報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目。　　稅務處理　　按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局2011年第25號）規(guī)定，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失?！　∑髽I(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。　　企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣?！　∑髽I(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理?！　」潭ㄙY產(chǎn)盤虧作為實際資產(chǎn)損失，稅前扣除為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額。賬面凈值應參照企業(yè)所得稅法實施條例第七十四條規(guī)定，指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額?！　±称髽I(yè)是增值稅一般納稅人，因暴雨毀損機器設備一批，該批設備實際成本為200萬元，已提折舊10萬元，計提減值準備8萬元，保險公司賠償10元。該企業(yè)購入設備的增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅率為25%，該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算。會計處理如下（單位：萬元）：　　批準處理前　　借：待處理財產(chǎn)損益　　216　　　　累計折舊　　10　　　　固定資產(chǎn)減值準備　　8　　　貸：固定資產(chǎn)　　200　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出 ）　　34。　　同時，將減值準備產(chǎn)生的可抵扣的暫時性轉(zhuǎn)回　　借：所得稅費用　　2（8×25%）　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　2?！　∨鷾侍幚砗蟆　〗瑁浩渌麘湛睢　?0　　　　營業(yè)外支出　　206　　　貸：待處理財產(chǎn)損益　　216。　　納稅調(diào)整　　稅法上對固定資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回均不作為計稅依據(jù)，匯算清繳時需納稅調(diào)減轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準備8萬元?！　」潭ㄙY產(chǎn)盤虧損失的納稅申報：　　固定資產(chǎn)盤虧損失216萬元屬于實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，稅前扣除時一般須具備以下資料：　　1.《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》；　　2.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料；　　3.固定資產(chǎn)盤點表；　　4.固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；　　5.固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；　　6.損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。