企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)如何處理來源：中國稅網(wǎng)作者：常洪仿日期：2013-03-29字號[ 大 中 小 ] 　　企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條明確，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈稅法上作為企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，計入當期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第（四）項確定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)，即按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值?！　「鶕?jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，前期差錯，指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成漏報或錯報：編報前期財務(wù)報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財務(wù)報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計入當期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行更正。　　企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”；其次，計算應(yīng)納的所得稅費用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”；接著補提盈余公積，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤分配，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。　　如：某企業(yè)于2012年8月對全部固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺八成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為30萬元。企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝300000×80%×25%＝60000（元）?！　∠嚓P(guān)會計處理為（單位：萬元）：　　借：固定資產(chǎn)　　30　　　貸：累計折舊　　6　　以前年度損益調(diào)整　　24　　借：以前年度損益調(diào)整 6　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　6　　借：以前年度損益調(diào)整 18　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　18。