高頓網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師學(xué)員們，大家請不要有消極的對待考試的情緒哦，堅持到10月底吧：我國精算師考試講解：償付能力研究比較（第六部分）。　　關(guān)于投資連結(jié)保險合同形成的負(fù)債
 
　　(一)投資連結(jié)保險合同形成的負(fù)債
　　本規(guī)則第8條規(guī)定：“保險公司履行投資連結(jié)保險合同而形成的負(fù)債包括獨(dú)立賬戶負(fù)債、非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債”。其中：
　　1.非單位準(zhǔn)備金是指，保險公司按照中國保監(jiān)會發(fā)布的《個人投資連結(jié)保險精算規(guī)定》提取的非單位準(zhǔn)備金。
　　2.其他負(fù)債是指，保險公司為履行合同義務(wù)而確認(rèn)的除獨(dú)立賬戶負(fù)債、非單位準(zhǔn)備金以外的負(fù)債，例如因保險事故發(fā)生而應(yīng)付保單持有人的給付款、應(yīng)付退保金等。
 
　　(二)獨(dú)立賬戶負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求
　　1.獨(dú)立賬戶負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)
　　本規(guī)則第9條規(guī)定，獨(dú)立賬戶負(fù)債為認(rèn)可負(fù)債。其中，保險公司應(yīng)當(dāng)以投資連結(jié)保險保單持有人享有的投資賬戶價值作為單位準(zhǔn)備金的認(rèn)可價值，以投資賬戶負(fù)債的賬面余額作為其認(rèn)可價值。
　　2.獨(dú)立賬戶負(fù)債的披露要求
　　由于投資連結(jié)保險的特殊性質(zhì)和風(fēng)險，本規(guī)則第10條規(guī)定，獨(dú)立賬戶負(fù)債應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可負(fù)債表中單獨(dú)列示。此外，保險公司還應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第14條規(guī)定披露有關(guān)明細(xì)信息。
 
　　(三)非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求
　　投資連結(jié)保險合同形成的非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債按照中國保監(jiān)會規(guī)定的負(fù)債認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，即《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》的規(guī)定確定其認(rèn)可價值。由于保險公司因投資連結(jié)保險合同的履行而形成的非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債，已經(jīng)包含在保險公司的“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金——壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)付賠付款”等負(fù)債項(xiàng)目中。所以，保險公司按規(guī)定對獨(dú)立賬戶負(fù)債以外的其他各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行認(rèn)可和列報時，就已經(jīng)對上述非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債進(jìn)行了認(rèn)可和列報。
　　關(guān)于投資連結(jié)保險合同形成的綜合收益
　　(一)投資連結(jié)保險導(dǎo)致的資產(chǎn)和負(fù)債變動
　　本規(guī)則第12條規(guī)定，保險公司因投資連結(jié)保險合同的履行而導(dǎo)致的資產(chǎn)變動或負(fù)債變動，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期綜合收益。投資連結(jié)保險合同的履行會導(dǎo)致保險公司認(rèn)可資產(chǎn)、認(rèn)可負(fù)債、實(shí)際資本發(fā)生變動。
　　導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少的事項(xiàng)主要有：
　　(1)收取投資連結(jié)保險保費(fèi)。
　　(2)收取風(fēng)險保費(fèi)、資產(chǎn)管理費(fèi)、保單管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。由于投資連結(jié)保險的保費(fèi)全部計入承保業(yè)務(wù)收益中的直接業(yè)務(wù)保費(fèi)，因此，保險公司收取的風(fēng)險保費(fèi)、資產(chǎn)管理費(fèi)、保單管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)不增加公司資產(chǎn)，而是減少了單位準(zhǔn)備金負(fù)債，從而計入綜合收益。
　　(3)退?；虿糠诸I(lǐng)取。退?；虿糠诸I(lǐng)取時，退保金增加，單位準(zhǔn)備金減少。如果保險公司收取退保費(fèi)用，退保金的增加額小于單位準(zhǔn)備金的減少額，退?；虿糠诸I(lǐng)取會減少公司負(fù)債。如果保險公司不收取退保費(fèi)用，退保金的增加額等于單位準(zhǔn)備金的減少額，退保或部分領(lǐng)取使獨(dú)立賬戶資產(chǎn)和獨(dú)立賬戶負(fù)債等額同增同減。
　　(4)保險公司計提的非單位準(zhǔn)備金減少。
　　(5)保險公司投入投資賬戶的資金產(chǎn)生投資收益。
　　(6)保單持有人投入投資賬戶的資金產(chǎn)生投資收益(或損失)。
　　導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加的事項(xiàng)有：
　　(1)收取的保費(fèi)轉(zhuǎn)入投資賬戶使單位準(zhǔn)備金增加。
　　(2)給付保險金。發(fā)生保險事故給付保險金會導(dǎo)致單位準(zhǔn)備金減少，給付增加。對于沒有風(fēng)險保障的團(tuán)體投資連結(jié)保險，給付保險金使獨(dú)立賬戶資產(chǎn)和獨(dú)立賬戶負(fù)債等額同增同減。
　　(3)保險公司計提的非單位準(zhǔn)備金增加。
　　(4)保險公司投入投資賬戶的資金產(chǎn)生投資損失。
　　(5)保單持有人投入投資賬戶的資金產(chǎn)生投資損失(或收益)。
　　除保單持有人享有的投資賬戶投資收益或損失引起的資產(chǎn)負(fù)債變動外，上述資產(chǎn)負(fù)債變動均計入承保業(yè)務(wù)收益或投資業(yè)務(wù)收益。
 
　　(二)投資賬戶投資收益對保險公司綜合收益的影響
　　1.投資賬戶收益是保險公司運(yùn)用投資賬戶資產(chǎn)投資所產(chǎn)生的投資收入或損失。包括已實(shí)現(xiàn)投資收益和未實(shí)現(xiàn)投資收益兩部分。已實(shí)現(xiàn)投資收益包括債券投資收益、基金投資收益、股票投資收益、存款利息收入、買入返售證券收入、賣出回購證券支出、利息支出、營業(yè)稅金及附加等。
　　2.投資連結(jié)保險的投資風(fēng)險完全由保單持有人承擔(dān)，投資收益或損失完全由保單持有人享有或承擔(dān)。因此，投資連結(jié)保險投資賬戶產(chǎn)生的投資損益不應(yīng)當(dāng)計入保險公司的綜合收益。但是，按照現(xiàn)行精算規(guī)定和會計制度，評估單位準(zhǔn)備金時按市價確定投資賬戶資產(chǎn)價值，因此，投資賬戶投資收益(或損失)引起的單位準(zhǔn)備金增加(或減少)，會減少(或增加)保險公司的綜合收益中的承保業(yè)務(wù)收益，最終影響綜合收益。因此，在確定保險公司的綜合收益時，要剔除投資連結(jié)保險投資賬戶的投資收益對綜合收益的影響，詳細(xì)說明見《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第9號：綜合收益》實(shí)務(wù)指南。
　　3.如果保險公司對投資賬戶投入了資金，保險公司應(yīng)當(dāng)按照投資比例承擔(dān)投資風(fēng)險，將投資賬戶的投資收益中保險公司享有的部分計入保險公司的綜合收益，即計入投資業(yè)務(wù)收益。
　　保險公司享有的投資賬戶投資收益=∑〔投資賬戶投資收益×(保險公司持有的投資賬戶單位數(shù)÷投資賬戶單位數(shù))〕
　　保單持有人享有的投資賬戶投資收益=∑〔投資賬戶投資收益×(投資賬戶單位數(shù)-保險公司持有的投資賬戶單位數(shù))÷投資賬戶單位數(shù)〕
　　關(guān)于披露
　　保險公司應(yīng)當(dāng)按照明細(xì)表IL-1、明細(xì)表IL-2、明細(xì)表IL-3的格式和內(nèi)容披露投資連結(jié)保險投資賬戶的以下信息：
　　1.各投資賬戶中銀行存款、債券投資、買入返售證券、基金投資、股票投資等資產(chǎn)的期末評估價值和評估原則。
　　2.各投資賬戶中賣出回購證券、應(yīng)交稅金等負(fù)債的期末賬面余額。
　　3.各投資賬戶期末的投資賬戶價值、投資單位數(shù)、保險公司享有的投資單位數(shù)、投資單位價值、單位準(zhǔn)備金。
　　4.報告期間各投資賬戶的投資收益，包括導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少的債券投資收益、基金投資收益、股票投資收益、存款利息收入、未實(shí)現(xiàn)利得等，導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加的賣出回購證券支出、未實(shí)現(xiàn)損失等。
　　5.報告期間各投資賬戶價值的增減變動情況，包括保單持有人投入和收回的資金、保險公司收取的費(fèi)用、投資賬戶的投資收益等情況。
　　關(guān)于附則
　　本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的保險公司投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)的編報要求，適用國家統(tǒng)一的會計制度。
　　本規(guī)則自2005年度償付能力報告編報起施行，即2005年度及以后期間的償付能力報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則編報?！侗ｋU公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》(保監(jiān)會令〔2003〕1號)中有關(guān)投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)的規(guī)定同時停止執(zhí)行。
　　人的知識、精力都是有限的，把有限的精力、時間集中起來辦一件事，成功的機(jī)率就大。——高頓網(wǎng)校淳淳教誨

 

 
掃一掃微信，關(guān)注精算師*7考試動態(tài)