高頓網(wǎng)校經濟師學員們，大家請不要有消極的對待考試的情緒哦，堅持到10月底吧：我國精算師考試講解：償付能力研究比較（第六部分）。　　關于投資連結保險合同形成的負債
 
　　(一)投資連結保險合同形成的負債
　　本規(guī)則第8條規(guī)定：“保險公司履行投資連結保險合同而形成的負債包括獨立賬戶負債、非單位準備金和其他負債”。其中：
　　1.非單位準備金是指，保險公司按照中國保監(jiān)會發(fā)布的《個人投資連結保險精算規(guī)定》提取的非單位準備金。
　　2.其他負債是指，保險公司為履行合同義務而確認的除獨立賬戶負債、非單位準備金以外的負債，例如因保險事故發(fā)生而應付保單持有人的給付款、應付退保金等。
 
　　(二)獨立賬戶負債的認可標準和披露要求
　　1.獨立賬戶負債的認可標準
　　本規(guī)則第9條規(guī)定，獨立賬戶負債為認可負債。其中，保險公司應當以投資連結保險保單持有人享有的投資賬戶價值作為單位準備金的認可價值，以投資賬戶負債的賬面余額作為其認可價值。
　　2.獨立賬戶負債的披露要求
　　由于投資連結保險的特殊性質和風險，本規(guī)則第10條規(guī)定，獨立賬戶負債應當在認可負債表中單獨列示。此外，保險公司還應當按照本規(guī)則第14條規(guī)定披露有關明細信息。
 
　　(三)非單位準備金和其他負債的認可標準和披露要求
　　投資連結保險合同形成的非單位準備金和其他負債按照中國保監(jiān)會規(guī)定的負債認可標準，即《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第6號：認可負債》的規(guī)定確定其認可價值。由于保險公司因投資連結保險合同的履行而形成的非單位準備金和其他負債，已經包含在保險公司的“未到期責任準備金——壽險責任準備金”、“應付賠付款”等負債項目中。所以，保險公司按規(guī)定對獨立賬戶負債以外的其他各項負債進行認可和列報時，就已經對上述非單位準備金和其他負債進行了認可和列報。
　　關于投資連結保險合同形成的綜合收益
　　(一)投資連結保險導致的資產和負債變動
　　本規(guī)則第12條規(guī)定，保險公司因投資連結保險合同的履行而導致的資產變動或負債變動，應當計入當期綜合收益。投資連結保險合同的履行會導致保險公司認可資產、認可負債、實際資本發(fā)生變動。
　　導致資產增加或負債減少的事項主要有：
　　(1)收取投資連結保險保費。
　　(2)收取風險保費、資產管理費、保單管理費、手續(xù)費。由于投資連結保險的保費全部計入承保業(yè)務收益中的直接業(yè)務保費，因此，保險公司收取的風險保費、資產管理費、保單管理費、手續(xù)費不增加公司資產，而是減少了單位準備金負債，從而計入綜合收益。
　　(3)退保或部分領取。退?；虿糠诸I取時，退保金增加，單位準備金減少。如果保險公司收取退保費用，退保金的增加額小于單位準備金的減少額，退?；虿糠诸I取會減少公司負債。如果保險公司不收取退保費用，退保金的增加額等于單位準備金的減少額，退?；虿糠诸I取使獨立賬戶資產和獨立賬戶負債等額同增同減。
　　(4)保險公司計提的非單位準備金減少。
　　(5)保險公司投入投資賬戶的資金產生投資收益。
　　(6)保單持有人投入投資賬戶的資金產生投資收益(或損失)。
　　導致資產減少或負債增加的事項有：
　　(1)收取的保費轉入投資賬戶使單位準備金增加。
　　(2)給付保險金。發(fā)生保險事故給付保險金會導致單位準備金減少，給付增加。對于沒有風險保障的團體投資連結保險，給付保險金使獨立賬戶資產和獨立賬戶負債等額同增同減。
　　(3)保險公司計提的非單位準備金增加。
　　(4)保險公司投入投資賬戶的資金產生投資損失。
　　(5)保單持有人投入投資賬戶的資金產生投資損失(或收益)。
　　除保單持有人享有的投資賬戶投資收益或損失引起的資產負債變動外，上述資產負債變動均計入承保業(yè)務收益或投資業(yè)務收益。
 
　　(二)投資賬戶投資收益對保險公司綜合收益的影響
　　1.投資賬戶收益是保險公司運用投資賬戶資產投資所產生的投資收入或損失。包括已實現(xiàn)投資收益和未實現(xiàn)投資收益兩部分。已實現(xiàn)投資收益包括債券投資收益、基金投資收益、股票投資收益、存款利息收入、買入返售證券收入、賣出回購證券支出、利息支出、營業(yè)稅金及附加等。
　　2.投資連結保險的投資風險完全由保單持有人承擔，投資收益或損失完全由保單持有人享有或承擔。因此，投資連結保險投資賬戶產生的投資損益不應當計入保險公司的綜合收益。但是，按照現(xiàn)行精算規(guī)定和會計制度，評估單位準備金時按市價確定投資賬戶資產價值，因此，投資賬戶投資收益(或損失)引起的單位準備金增加(或減少)，會減少(或增加)保險公司的綜合收益中的承保業(yè)務收益，最終影響綜合收益。因此，在確定保險公司的綜合收益時，要剔除投資連結保險投資賬戶的投資收益對綜合收益的影響，詳細說明見《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第9號：綜合收益》實務指南。
　　3.如果保險公司對投資賬戶投入了資金，保險公司應當按照投資比例承擔投資風險，將投資賬戶的投資收益中保險公司享有的部分計入保險公司的綜合收益，即計入投資業(yè)務收益。
　　保險公司享有的投資賬戶投資收益=∑〔投資賬戶投資收益×(保險公司持有的投資賬戶單位數(shù)÷投資賬戶單位數(shù))〕
　　保單持有人享有的投資賬戶投資收益=∑〔投資賬戶投資收益×(投資賬戶單位數(shù)-保險公司持有的投資賬戶單位數(shù))÷投資賬戶單位數(shù)〕
　　關于披露
　　保險公司應當按照明細表IL-1、明細表IL-2、明細表IL-3的格式和內容披露投資連結保險投資賬戶的以下信息：
　　1.各投資賬戶中銀行存款、債券投資、買入返售證券、基金投資、股票投資等資產的期末評估價值和評估原則。
　　2.各投資賬戶中賣出回購證券、應交稅金等負債的期末賬面余額。
　　3.各投資賬戶期末的投資賬戶價值、投資單位數(shù)、保險公司享有的投資單位數(shù)、投資單位價值、單位準備金。
　　4.報告期間各投資賬戶的投資收益，包括導致資產增加或負債減少的債券投資收益、基金投資收益、股票投資收益、存款利息收入、未實現(xiàn)利得等，導致資產減少或負債增加的賣出回購證券支出、未實現(xiàn)損失等。
　　5.報告期間各投資賬戶價值的增減變動情況，包括保單持有人投入和收回的資金、保險公司收取的費用、投資賬戶的投資收益等情況。
　　關于附則
　　本規(guī)則及相關問題解答等規(guī)定未涉及的保險公司投資連結保險業(yè)務的編報要求，適用國家統(tǒng)一的會計制度。
　　本規(guī)則自2005年度償付能力報告編報起施行，即2005年度及以后期間的償付能力報告應當根據(jù)本規(guī)則編報。《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》(保監(jiān)會令〔2003〕1號)中有關投資連結保險業(yè)務的規(guī)定同時停止執(zhí)行。
　　人的知識、精力都是有限的，把有限的精力、時間集中起來辦一件事，成功的機率就大。——高頓網(wǎng)校淳淳教誨

 

 
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