財務(wù)李楠迎來了忙碌的春季。正值“12萬元個稅”申報期，她所在的公司又剛結(jié)束了一個項目，到了給項目所聘請的專家和工作人員發(fā)報酬的時候。根據(jù)規(guī)定，這些報酬都屬于勞務(wù)報酬，不同于李楠再熟悉不過的工資、薪金。

　　“兩類不一樣，要分開做。”李楠將現(xiàn)行勞務(wù)報酬征收個人所得稅的規(guī)定打印出來，再分成半頁紙大小的宣傳單，每當有人來問，她就發(fā)一份。“每次做勞務(wù)報酬的個稅代扣代繳，都有好多人問。你想啊，被扣了這么多錢，人家總得問問為什么吧。”

　　這 “被扣了”的錢，其實是勞務(wù)報酬依法所繳納的個人所得稅。關(guān)于這項個稅稅負偏重、多年未作調(diào)整的問題，在近幾年頻頻被反映出來。

　　初春的2013年“兩會”會場，讓李楠異常忙碌的勞務(wù)報酬個稅，也成為熱議的話題。全國人大代表、上海富審評估集團董事長樊蕓，全國政協(xié)委員、尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總裁藍逢輝等，都對勞務(wù)報酬個稅提出了改進建議。

　　與此同時，2013年2月，本報記者對北京、山東、江蘇和福建4個省市相關(guān)企業(yè)、事業(yè)單位中取得勞務(wù)報酬的人員開展了一次問卷調(diào)查活動，此次活動共發(fā)出調(diào)查問卷700余張，收回687張，接受調(diào)查對象主要來自餐飲、酒店、物流、通信信息、商貿(mào)、物業(yè)、傳媒、廣告、金融、旅游和勞務(wù)派遣等行業(yè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅率高、扣除標準偏低和多年未作調(diào)整，成為調(diào)查對象對于勞務(wù)報酬個人所得稅反映最多的問題。

　　多年未變的政策

　　34年間，一個拳頭大小的菜餡包子從幾分漲到了一兩元，一斤大米從1角多漲到三五元不等，在上海坐一趟公交車，花費也從一角左右漲到了2元。34年間，不僅物價漲了，人們的收入也有了翻天覆地的變化，然而，勞務(wù)報酬個人所得稅的征稅標準卻沒有隨著這些經(jīng)濟指標一起改變。

　　1980年制定的個人所得稅法規(guī)定：工資、薪金的減除費用標準為每月800元，就超過800元的部分納稅。勞務(wù)報酬所得，每次收入不足4000元的，減除費用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額納稅；勞務(wù)報酬所得實行按次計征個稅。

　　1980年～2013年的34年間，個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得費用減除標準已經(jīng)先后3次提高，從每月800元逐步提高到每月3500元；而勞務(wù)報酬所得的定額費用減除標準仍然為每次收入減除800元，未作任何調(diào)整。

　　此外，稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬個稅應(yīng)納稅所得額超過2萬元即屬“一次收入畸高”，對超過2萬元的部分實行加成征收，最多加征十成。

　　“這確實已經(jīng)不符合現(xiàn)在社會發(fā)展的水平。”樊蕓進一步舉例，1980年時，上海市職工平均月工資73元，2011年已經(jīng)達到4331元，是1980年的59.3倍。1980年，800元相當于大約11個月的社會平均工資，一次性能拿到這個數(shù)字的勞務(wù)人員鳳毛麟角。而2012年，上海市勞務(wù)人員的最低工資已達到每小時12.5元，“這意味著，一位勞務(wù)工就算拿著最低工資，每天工作8小時，每月工作超過8天，就要繳稅。”

　　與此同時，隨著社會的發(fā)展，勞務(wù)報酬所得漸成重要的收入組成部分。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得包含29種勞動形式所取得的收入，如講學(xué)、裝潢、廣告、技術(shù)服務(wù)等。這些年來，取得勞務(wù)報酬的不僅包括教授、演藝明星、法律顧問和設(shè)計師等高收入群體，更包括快遞員、裝修工人和地產(chǎn)經(jīng)紀等低收入群體。值得注意的是，在這些人中，以勞務(wù)報酬為*10或主要收入形式且收入偏低的人不在少數(shù)。

　　另一項數(shù)據(jù)更清晰地體現(xiàn)了勞務(wù)報酬的日益重要。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，1994年，全國來自勞務(wù)報酬所得的個人所得稅收入只有2.07億元，占當年全國個人所得稅收入的2.49%。2011年，全國來自勞務(wù)報酬所得的個人所得稅收入已經(jīng)達到137.84億元，比1994年增長了65.6倍。

　　個人：同工同酬不同稅負

　　多年未變的政策究竟給越來越多的勞務(wù)報酬收入者帶來怎樣的影響？

　　張軍在江蘇省蘇州市一家旅游公司擔任實習(xí)導(dǎo)游，月收入為3500元。張軍和同事的區(qū)別在于他沒有和公司簽訂勞動合同，而這點不同使他與同事們的收入分屬兩個性質(zhì)。

　　國家稅務(wù)總局規(guī)定，區(qū)分工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的基本標準是：工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于：前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　由于簽訂了勞動合同，與張軍一樣月收入為3500元的同事小李，其取得的收入為工資所得，無需繳納個人所得稅。張軍取得的收入為勞務(wù)報酬所得，需繳納個人所得稅540元，占其收入的15.4%。這樣，張軍的稅后收入只有2960元，僅為小李實際收入的84.6%。

　　張軍所在的蘇州市，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)險及住房公積金的繳存比例分別是工資的8%、2%、1%和8%，共計19%。張軍的同事們在繳納個人所得稅前，上述“三險一金”允許扣除，對于張軍而言，不僅沒有這些社會保障待遇，扣的稅更多。

　　“我們都一樣地工作，可就是拿到手的錢不一樣。”像張軍這樣沒有與用人單位簽訂合同的情況不在少數(shù)。在本次調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一些用人單位為了節(jié)約用工成本，選擇與員工簽訂臨時勞務(wù)用工協(xié)議，不繳納社會保險費和住房公積金等費用。如此一來，難免挫傷員工的個人積極性。張軍就有了回老家的想法：“在這里工作太累了，賺得還少。”

　　如果說對于像張軍這樣在學(xué)歷、資歷等方面競爭力稍欠的人群而言，找到一份穩(wěn)定的工作有些難度；那么高學(xué)歷、高水平的工作人員又如何呢？調(diào)查發(fā)現(xiàn)，更多的機會與收入來源并沒有讓這類群體“幸福感”倍增，他們同樣存在降低稅負的訴求。

　　山東大學(xué)計算機系研究生楊林為一家網(wǎng)絡(luò)公司做網(wǎng)站維護，一個項目持續(xù)時間為3個月。項目結(jié)束時，公司一次性付給楊林勞務(wù)報酬6600元，對于還在校園的楊林而言，這筆錢是個“不小的數(shù)目”。

　　拿到錢的那天，楊林卻發(fā)現(xiàn)手中的錢少了1000多元。原來，跟張軍一樣，楊林獲得的這筆錢屬于勞務(wù)報酬，需繳納個人所得稅1056元。為此，楊林特意上網(wǎng)將勞務(wù)報酬個人所得稅的規(guī)定學(xué)習(xí)了一遍，善于數(shù)字計算的他很快發(fā)現(xiàn)，相比自己3個月的勞動所得一次性扣稅，如果能夠按月計征，就會省不少：如果分月支付楊林勞務(wù)報酬，楊林每月的勞務(wù)報酬收入為2200元，每月應(yīng)當繳納個人所得稅280元，3個月共計應(yīng)當繳納個人所得稅840元。二者相比，楊林一次性取得收入要比分3次取得收入多繳納個人所得稅216元。

　　“‘起征點’偏低，稅率偏高了。而且拿兩三萬元就算是‘一次收入畸高’，如果說10年前這些錢算高還差不多，現(xiàn)在這物價、房價都漲了，這哪還算高呢？”楊林表達了調(diào)整勞務(wù)報酬個稅費用減除標準的希望。

　　低收入者壓力偏大

　　在取得勞務(wù)報酬的群體中，尤其值得關(guān)注的是那些以勞務(wù)報酬為主要收入來源的人們。他們收入來源單一，收入金額相對較少，收入穩(wěn)定性差，而且因為與被服務(wù)單位之間不存在穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動人事關(guān)系或勞動合同關(guān)系，他們甚至還必須用微薄的收入自行承擔養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保障費用。

　　在本報記者所做的調(diào)查中，調(diào)查對象普遍家庭月收入偏低，多數(shù)屬于中低收入階層，大部分還需要贍養(yǎng)老人或撫養(yǎng)孩子。對于這些人而言，減輕負擔成為他們最為迫切的希望。對687個調(diào)查對象的調(diào)查顯示：

　　——調(diào)查對象以35歲以下的青年人為主，占74.9%；

　　——6成的調(diào)查對象已婚；月均收入在4000元以下的人數(shù)占全部調(diào)查對象的78.6%；

　　——78.2%的調(diào)查對象需要贍養(yǎng)老人，贍養(yǎng)2位以上老人的人占全部調(diào)查對象的65.1%；

　　——55.0%的調(diào)查對象需要撫養(yǎng)孩子，但是其中大多數(shù)人只需要撫養(yǎng)一個孩子。

　　在現(xiàn)實生活中，這類勞動者往往因為受教育程度不高，勞動技能不強，沒有從事相對穩(wěn)定的工作。他們是社會中的低收入群體，本來應(yīng)當成為我國收入分配體制改革的受惠者，但是目前的個人所得稅征稅方式反而制約了他們收入水平。長此以往，不利于稅收公平和社會公平的實現(xiàn)。

　　黨的十八大報告提出，“2020年實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番”；2013年2月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》提出，深化收入分配制度改革，要加快健全以稅收、社會保障和轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機制；并提出要加大稅收調(diào)節(jié)力度，改革個人所得稅，加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度。

　　不少專家表示，深化收入分配改革，很大程度上就是要更關(guān)注低收入群體，努力創(chuàng)造條件多為他們減少稅負增加收入，努力提升他們的幸福感，讓他們共享改革發(fā)展成果。

　　這些宏觀的道理對于在北京打工的張大姐來說，不如自己的家庭收入增加幾百元來得更為實際。“我就希望一個月收入能多點！”在一家商場做清潔工的她，每個月的收入扣去個稅，只剩2000余元，還要用來照顧老人、補貼孩子學(xué)費。在該商場已經(jīng)工作1年的她，從來沒有在這座她最熟悉的商場里消費過。

　　企業(yè)：成本上升程序煩瑣

　　在現(xiàn)行的個稅體制下，有降低稅負要求的，不僅僅是個人，還有企業(yè)。

　　在對福建省內(nèi)一些企業(yè)的調(diào)查中得知，近幾年有不少企業(yè)花大力氣轉(zhuǎn)型升級，在這過程中企業(yè)得到了不少高級專門人才的支持，并付出相應(yīng)的勞務(wù)報酬。福建省內(nèi)一家光電企業(yè)的負責人周先生表示，去年企業(yè)為了上馬一個新項目，特聘了一位業(yè)界高級人才，為企業(yè)服務(wù)了10個月，共向其支付20多萬元的勞務(wù)報酬。“這位專家在取得勞務(wù)報酬之后繳納了6.7萬元的個人所得稅。”周先生告訴記者，這筆稅款占這位專家獲得的勞務(wù)報酬的1/3，負擔不免有些過重。

　　“說起來是20多萬元聘請專家，但人家到手根本不到20萬元。今年我們還準備聘請幾個專家，但市場行情都有所上漲，專家的心理預(yù)期是20萬元，那么我們的成本就要提高好幾萬元，三四個專家那就要多加十幾二十萬元，所以我們還在考慮。”

　　不僅高級人才存在這樣的問題，領(lǐng)取勞務(wù)報酬的普通工人也一樣，“我們?nèi)ツ暌欢瘸霈F(xiàn)‘招工難’的情況，原因就在于這個。不簽勞動合同的話，給人付報酬就得多扣稅，但工人不管那么多，要實際到手一個月2000元，那我們一個工人就得多花300元一個月。”

　　和李楠的煩惱一樣，這位企業(yè)負責人還表示，勞務(wù)報酬所得按照項目代扣代繳個人所得稅比較煩瑣：征稅項目比較多，需要按照每次收入計稅和代扣代繳，而且要與代扣代繳的工資、薪金所得個人所得稅分別辦理。而對于征收個人所得稅的稅務(wù)機關(guān)來說，工資、薪金所得個人所得稅和勞務(wù)報酬所得個人所得稅的征收管理工作同樣比較煩瑣。

　　期待：小調(diào)整與大改革都不能少

　　既然如此，勞務(wù)報酬個人所得稅相關(guān)規(guī)定為何多年未作調(diào)整？

　　國家稅務(wù)總局給出了答復(fù)：一是勞務(wù)報酬所得具有不平衡性、流動性、隱蔽性和臨時性，稅收監(jiān)管難度大；二是勞務(wù)報酬所得對很多人而言是“第二職業(yè)”，其扣除是一種“成本扣除”，與工資、薪金所得的“生計費用扣除”不同；三是工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得采用不同的計稅辦法，兩者不具有可比性。國家稅務(wù)總局同時表示，對于沒有工資收入，只有一處勞務(wù)報酬所得而且收入較低的人，確實在一定程度上存在稅負偏重的問題。

　　對于大家關(guān)心的何時改革的問題，官方的回答是：個人所得稅法是全國人大常委會通過的法律，只能通過下一步修改稅法解決。

　　那么，關(guān)于勞務(wù)報酬的個人所得稅問題，近期能有哪些改變呢？本報記者就此采訪了有關(guān)專家，綜合專家意見，得出兩條建議。

　　一是提高部分稅負偏重人群的勞務(wù)報酬所得減除費用標準。適當提高沒有工資、薪金所得，只有一處勞務(wù)報酬所得的納稅人的勞務(wù)報酬所得費用減除標準，由現(xiàn)在的每次800元或者所得的20%調(diào)整到與工資、薪金所得費用減除標準加納稅人所在地“三險一金（雇員和雇主繳費合計）”平均數(shù)之和大體持平或者略高的水平。沒有工資、薪金所得，從多處取得勞務(wù)報酬所得，申請匯總繳納勞務(wù)報酬個人所得稅的納稅人，也可以照此辦理，并且在匯總納稅時退還在各處取得勞務(wù)報酬所得時多扣的稅款。

　　同時，對于連續(xù)提供勞務(wù)超過一個月，一次性取得勞務(wù)報酬所得的納稅人，可以根據(jù)其提供勞務(wù)的時間，按月計算其所得額和應(yīng)納個人所得稅稅額。

　　二是盡快推行綜合征收與分項征收相結(jié)合，以綜合征收為主的個人所得稅制。

　　無論是近期可作的小調(diào)整，還是遠期需要作的稅制改革，無論是張軍，楊林，還是任何一個納稅人，他們的愿望不過是公平稅負和增加收入。而這，也是稅制改革與社會發(fā)展的目標。