一、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，做差額征稅備案需要提交哪些資料？
　　答：根據(jù)《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》規(guī)定，實(shí)施差額征增值稅的融資租賃企業(yè)需先辦理差額征稅項(xiàng)目備案，并提供以下資料：
　　1.差額征稅扣除企業(yè)資格認(rèn)定表(融資租賃企業(yè))；
　　2.下列資質(zhì)證明材料之一：
　　(1)由中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明；
　　(2)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人資質(zhì)證明及注冊(cè)資本金達(dá)到1.7億元的證明材料；
　　3.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)合同(首次申請(qǐng)?zhí)峁?；
　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
 
　　二、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)，做差額征稅備案需要提交哪些資料？
　　答：根據(jù)《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》規(guī)定，實(shí)施差額征增值稅的其他企業(yè)需先辦理差額征稅項(xiàng)目備案，并提供以下資料：
　　1.差額征稅扣除企業(yè)資格認(rèn)定表；
　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
 
　　三、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向境內(nèi)單位支付的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)等是否可以從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。因此，向境內(nèi)單位支付的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)等均不得扣除。
 
　　四、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，支付給其他單位的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用和支付給國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用，以及向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，是否可以扣除？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))規(guī)定：
　　“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。”因此，支付給其他單位的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用和支付給國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用不得扣除。
　　“試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。”因此，向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)可以扣除。
 
　　五、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，做增值稅免稅備案需要提交哪些資料？
　　答：根據(jù)《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于更新增值稅 消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》(深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第22號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，做增值稅免稅備案應(yīng)該提供以下資料：
　　1.《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表》；
　　2.代理服務(wù)合同復(fù)印件并提供原件核對(duì)(首次申請(qǐng)?zhí)峁┓?wù)合同及相關(guān)證明，每月新增合同在遞交申報(bào)資料時(shí)遞交合同復(fù)印件或匯總清單，清單應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：每筆合同對(duì)應(yīng)的合同名稱及編號(hào)、服務(wù)接受方名稱、合同價(jià)款或者計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、合同有效期、服務(wù)發(fā)生地或運(yùn)輸起運(yùn)地、合同簽訂時(shí)間等)；
　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
 
　　六、根據(jù)《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于更新增值稅 消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》(深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第22號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)應(yīng)“按次備案”，但備案資料中提到，納稅人應(yīng)提交“代理服務(wù)合同復(fù)印件并提供原件核對(duì)(首次申請(qǐng)?zhí)峁┓?wù)合同及相關(guān)證明，每月新增合同在遞交申報(bào)資料時(shí)遞交合同復(fù)印件或匯總清單”。
　　請(qǐng)問(wèn)是否可以理解為：納稅人發(fā)生首筆國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行備案，以后每月新增合同時(shí)無(wú)需填寫(xiě)備案表，只需在申報(bào)時(shí)遞交合同復(fù)印件或匯總清單即可？
　　答：如納稅人當(dāng)月發(fā)生新增國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)時(shí)，可在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)月，帶合同復(fù)印件或匯總清單等相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳文書(shū)受理窗口做補(bǔ)充備案登記即可。
 
　　七、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)既符合差額征稅的規(guī)定，也符合免征增值稅的規(guī)定，這兩者是否可以同時(shí)適用？
　　答：差額是代理業(yè)納稅人確認(rèn)銷(xiāo)售額的方式，與免稅優(yōu)惠無(wú)直接關(guān)系；銷(xiāo)售額確認(rèn)后屬于免稅代理費(fèi)范圍的，納稅人可以進(jìn)行稅收優(yōu)惠備案并享受免稅。
 
　　八、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照差額征收方式確認(rèn)銷(xiāo)售額后，如果同時(shí)滿足享受免征增值稅的條件，在填寫(xiě)《貨物和勞務(wù)稅優(yōu)惠政策附列資料》時(shí)，“減免銷(xiāo)售額”應(yīng)按銷(xiāo)售額全額還是差額扣除后的金額填寫(xiě)？
　　答：按差額扣除后的金額填寫(xiě)，與申報(bào)表主表相關(guān)的免稅欄目相對(duì)應(yīng)。
 
　　九、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠的，若“委托方索取發(fā)票的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。”
　　營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，從委托方處取得收入合計(jì)10000元，支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用為8000元(已取得國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票)，實(shí)際收入為2000元。請(qǐng)問(wèn)該國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)在享受免征增值稅優(yōu)惠的情況下，應(yīng)該按照哪個(gè)金額向委托方開(kāi)具發(fā)票？在不享受免稅優(yōu)惠的情況下，又應(yīng)該按照哪個(gè)金額向委托方開(kāi)具發(fā)票？
　　答：按2000元開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。如其不享受免稅優(yōu)惠的，可按2000元選擇開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
 
　　十、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，委托境內(nèi)某船舶運(yùn)輸企業(yè)提供了國(guó)際海洋運(yùn)輸服務(wù)，并向船舶運(yùn)輸企業(yè)支付了國(guó)際海洋運(yùn)輸費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)船舶運(yùn)輸企業(yè)為什么不能向其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法(暫行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第47號(hào))規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行增值稅退(免)稅辦法，對(duì)應(yīng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
 
　　十一、小規(guī)模納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是否可以按照差額征收增值稅？
　　答：不可以。
 
　　十二、增值稅查賬征收的小規(guī)模納稅人企業(yè)，2013年第四季度開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票的銷(xiāo)售額8萬(wàn)元，當(dāng)季度開(kāi)具了5萬(wàn)元紅字發(fā)票沖減第三季度的銷(xiāo)售額，沖減后銷(xiāo)售額為3萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否可以免征增值稅？是否需要區(qū)分所沖減的銷(xiāo)售額在以前季度是否享受過(guò)免征增值稅優(yōu)惠？
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
　　此情況無(wú)需區(qū)分所沖減的銷(xiāo)售額在以前季度是否享受過(guò)免征增值稅優(yōu)惠，只要沖減后當(dāng)季度銷(xiāo)售額低于6萬(wàn)，則可以享受免稅。
 
　　十三、某增值稅定期定額征收的個(gè)體工商戶，2013年10月10日在國(guó)稅網(wǎng)站申報(bào)繳納了第三季度增值稅，10月30日納稅人登錄國(guó)稅網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)站提示其存在欠繳稅費(fèi)的記錄，欠繳的項(xiàng)目為城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。請(qǐng)問(wèn)是什么原因？
　　答：根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于委托深圳市國(guó)家稅務(wù)局代征地方稅費(fèi)的通告》(深地稅告[2013]8號(hào))規(guī)定，自2013年7月1日起，深圳市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體納稅人(登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶及個(gè)人，不含專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)代征商戶)，在納稅人申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，代深圳市地方稅務(wù)局征收隨同增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，并代征個(gè)人所得稅。兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體納稅人，以及在深圳市地方稅務(wù)局已辦理個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目的個(gè)體納稅人，深圳市國(guó)家稅務(wù)局不代征個(gè)人所得稅。
　　實(shí)行定期定額征收的個(gè)體納稅人在網(wǎng)上申報(bào)增值稅后進(jìn)入扣款界面，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)分項(xiàng)列示當(dāng)期待繳納的增值稅和四項(xiàng)附征稅費(fèi)并默認(rèn)為全選狀態(tài)。若扣稅賬戶余額充足，當(dāng)納稅人確認(rèn)扣款時(shí)，系統(tǒng)會(huì)對(duì)增值稅和四項(xiàng)附征稅費(fèi)一次性發(fā)起扣款請(qǐng)求；若扣稅賬戶余額不足，則會(huì)按照“先主稅、后附征”的順序進(jìn)行扣款。建議納稅人確?？鄱愘~戶余額充足，避免產(chǎn)生逾期扣款的情況。
 
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