在全求多國都遭遇到經(jīng)濟危機的背景下，征收稅款成為了各國政府確保財政收入的重要任務。作為世界*9大經(jīng)濟體的美國更是在近期頻頻出招，加強對于稅收的管理和逃稅等行為的打擊力度。近日，美國稅務部門更是直接將稅務征收的目標鎖定在了海外賬戶上。
　　業(yè)內(nèi)分析稱，最近幾年，美國財政吃緊，一度出現(xiàn)“政府關門”。作為一項應對策略，美國對于本國公民及綠卡持有者的海外賬戶的打擊力度不斷升級，其間美國政府通過了《海外賬戶納稅法案》（FACTA）。經(jīng)過一番波折，該法案生效時間推遲半年，實施日期將由原定的2014年1月1日，延遲至2014年7月1日。
　　由于追收海外賬戶稅收是一個國際性難題，美國要真正實現(xiàn)監(jiān)管目標，就必然涉及國際合作以及國際稅收政策的重塑。
　　截至目前，英國等9個國家已與美國簽署了FACTA，還有近百個國家正在與美國談判，其中包括瑞士、開曼群島和澤西島等長期以來的避稅天堂已經(jīng)與美國簽署或接近簽署協(xié)議，以更加方便地按照FACTA框架轉(zhuǎn)交稅收信息。
　　業(yè)內(nèi)普遍預計，中美簽署上述協(xié)議的時間不會太晚。事實上，在去年7月的“第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話”中，中美雙方承諾，將盡*5努力就FACTA實施達成政府間協(xié)議。
　　一個引起廣泛關注的信號是，中國國務院2013年對《國際收支統(tǒng)計申報辦法》（下稱《辦法》）進行修改。國際收支統(tǒng)計申報范圍為中國居民與非中國居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟交易以及中國居民對外金融資產(chǎn)、負債狀況。若未能按規(guī)申報，處罰包括：由外匯管理機關責令改正，給予警告；對機構(gòu)可以處30萬元以下的罰款，對個人可以處5萬元以下的罰款。
　　商務部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院院長霍建國對《*9財經(jīng)日報》記者稱，中國目前資產(chǎn)不明的狀況比較嚴重，這一規(guī)定在對資金流動監(jiān)測作準備；同時也是依據(jù)國際慣例，將中國居民的海外金融資產(chǎn)及負債納入統(tǒng)計，完善統(tǒng)計口徑。
　　中國社科院財經(jīng)院研究員楊先勇對本報記者表示，這個事件本身，就意味著對海外資產(chǎn)征稅政策的執(zhí)行正在收緊。
 
　　美國行動
　　在海外追繳應得稅款，是一個世界性難題。過去十年，美國對于持有其綠卡的離岸賬戶進行查找征稅，也面臨難題。過去的辦法是，發(fā)現(xiàn)一起，嚴查一起。
　　FACTA由美國總統(tǒng)奧巴馬在2010年3月簽署，該法案是為了防止美國公民和居民濫用離岸地避稅。2011年12月下旬，美國國稅局（IRS）公布了FACTA部分實施細則，對美國居民和擁有美國綠卡的居民的海外資產(chǎn)作了報稅規(guī)定。
　　業(yè)內(nèi)人士認為，F(xiàn)ACTA可能會觸及到一些以往難以監(jiān)管到的角落：比如德國出生，在美國工作的綠卡持有者，或是在香港出生、正在英國學習的綠卡持有者，因為這些人擁有并非在美國開辦的金融賬戶。
　　這不僅讓包括開曼群島在內(nèi)的避稅天堂失去了傳統(tǒng)優(yōu)勢，不合作的海外金融企業(yè)也將不能進入美國市場，未向美國國稅局申報的個人賬戶持有人的利息及股息可能會被自動代扣30%的稅。支付利息和股息的機構(gòu)應借助由美國國稅局維護的一個大型公共實體數(shù)據(jù)庫來核對收款人是否可免代扣稅。
　　目前 美國公民和綠卡持有者，海外賬戶所有存款只要超過1萬美元，需要在每年6月30日之前，向美國財政部提交外國銀行賬戶報告。
　　曹暉是美國世強律師事務所（Steptoe & Johnson LLP）公司業(yè)務高級顧問律師。她也對這類消息保持密切關注。她向本報記者介紹，美國國稅局是個讓美國公民聞之色變的機構(gòu)。如果美國公民在海外工作，有工資、投資收益（比如購買股票獲利），或有資產(chǎn)，都必須上報該機構(gòu)，承擔納稅義務。如果被審計出惡意隱瞞，罰款金額將十分嚴厲，輕則傾家蕩產(chǎn)，重則將承擔刑事責任。
　　最近幾年，美國政府財政吃緊。隨著FACTA的簽署和實施細則的公開，海外征稅逐步進入細化監(jiān)管的階段。客觀上，這將為美國政府帶來一些財政收入，也能重塑國際稅收政策。
　　2009年，瑞士銀行（UBS）承認協(xié)助美國納稅人在海外藏匿資金后，當年美國官員針對未申報海外賬戶啟動了密集的打擊行動。瑞銀為此支付了7.8億美元罰金，并上交了4000多名客戶的身份信息以逃脫刑事指控。
　　此外，美國參議院財政委員會主席、蒙大拿州民主黨議員馬克斯·鮑卡斯（Max Baucus）去年年末甚至建議，為了更徹底地修訂美國稅法，民主黨已提案對美國跨國公司所持的海外現(xiàn)金一次性征收20%的稅，這些現(xiàn)金的總額估計為2萬億美元。
 
　　綠卡吸引力下降
　　在監(jiān)管公民海外行為較為成熟的美國，已經(jīng)有多項法案規(guī)范其公民和企業(yè)在海外的行為。
　　對于那些獲得美國綠卡，或美國國籍的人來說，即便有一天綠卡，因為沒能按期入境失效而失去權利（不能隨意入境美國），但納稅義務仍需繼續(xù)執(zhí)行。“這也是為什么我周圍很多朋友最終放棄了申請美國綠卡的原因。”曹暉說。
　　對于企業(yè)來說，曹暉介紹說，美國比較知名的規(guī)范性法案有《海外反腐敗法》（FCPA）、反洗錢法、海外出口管制法等。
　　以《海外反腐敗法》為例，涉及部門包括美國司法部，以及證監(jiān)會。該法律制定的初衷是建立公平競爭的市場環(huán)境，監(jiān)管美國公司不得在海外市場賄賂當?shù)毓賳T，獲得不公平的優(yōu)勢。但是從實際法律執(zhí)行結(jié)果來說，美國證監(jiān)會可以保證在美國上市的公司提供準確的記錄賬簿和會計報表等資料，明確其支出去向清晰。
　　同樣道理，反洗錢法和海外出口管制法，都能保證企業(yè)的海外行為納入美國政府法律的管轄之內(nèi)。
　　目前全球*10的一個例外是新加坡，該國不對其居民的海外資產(chǎn)征稅，也因此吸引了全球的富豪移民去那里定居。
　　“因為是小國，可能靠吸引富人移民來消費拉動經(jīng)濟，但是中美都是大國，就不能如此考慮了。” 曹暉說。
 

掃一掃微信，關注*7財經(jīng)資訊