“營改增”的經(jīng)濟效應

　　營改增從最初的12個省、直轄市和計劃單列市進行試點到13年的全國范圍內(nèi)試行再到如今2014年交通運輸業(yè)的全部納入，對社會政治、經(jīng)濟產(chǎn)生深遠的社會意義及影響。

　　上海經(jīng)濟發(fā)展報告(2014)》“關于營改增改革問題深化研究”課題組根據(jù)理論與實證的推演及國際比較，就“營改增”對中國稅制改革的影響提出如下觀點：一是從長期看，“營改增”在降低企業(yè)稅負的同時會增加政府的稅收收入;二是“營改增”作為一項重大制度創(chuàng)新，將產(chǎn)生包括推動就業(yè)、轉變經(jīng)濟發(fā)展方式等在內(nèi)的諸多聯(lián)動波及效應;三是應該通過一系列的政策“組合拳”把“營改增”的效應發(fā)揮到*5。
 

　　上海和全國的實踐表明，“營改增”對服務企業(yè)有明顯的減負效應，對于國家財政而言，從短期看，會降低政府稅收收入，但如果放眼長遠，政府的稅收反而會增加，這也是“拉弗曲線”所要表達的核心思想。

　　在經(jīng)典的“拉弗曲線”中，決定稅收收入總額的因素，不只是稅率高低，關鍵要看稅基大小。提高稅率不一定都會使稅收收入增加，有時反而會減少稅收收入，主要原因在于經(jīng)濟主體的活動能力。稅率過高，稅收負擔加重，經(jīng)濟主體的活動受到限制，削弱工作和投資的積極性，會造成生產(chǎn)下降趨勢，企業(yè)的數(shù)量規(guī)模自然減少，導致稅基降低。要恢復經(jīng)濟增長勢頭，擴大稅基，就必須降低稅率，只有通過降低稅率才可以魚與熊掌兼而得之——收入和國民產(chǎn)量都將增加。“拉弗曲線”描述的是長期經(jīng)濟條件下稅率對稅收和經(jīng)濟的影響。在短期，各項政策從制定到實施，再到結果，具有一定的“時滯性”。正是這種“時滯作用”，使短期雖然稅率降低、稅基逐步放大但稅收降低。

　　國際經(jīng)驗表明，單純“減稅讓利”的低稅負政策與經(jīng)濟增長之間并不存在絕對的反向關系。各國在推進稅收制度改革方面，在減稅前提下，更注重通過稅收的結構性調整，激發(fā)企業(yè)經(jīng)濟活動能力。從各國實施增值稅的經(jīng)濟發(fā)展背景看，由于營業(yè)稅存在重復征稅的弊病，而當一國需要大量投入去刺激經(jīng)濟增長，同時經(jīng)濟發(fā)展又要求加強專業(yè)協(xié)作的時候，營業(yè)稅勢必對投資產(chǎn)生較大的扭曲性，不利于專業(yè)化發(fā)展，在這種情況下，必須要用增值稅來取代營業(yè)稅，以刺激經(jīng)濟發(fā)展。

　　中國的“營改增”政策試點，不僅降低了服務業(yè)的整體稅負和專業(yè)協(xié)作，更為重要的是，二、三產(chǎn)不同經(jīng)濟主體間由于稅種不同而限制了經(jīng)濟活動的問題得到了解決，降低制造業(yè)的稅負，從而提高了三產(chǎn)內(nèi)部和二、三產(chǎn)之間各個專業(yè)領域的工作和投資積極性，促成生產(chǎn)和服務協(xié)同發(fā)展的格局。
 

　　實踐表明，“營改增”已經(jīng)取得一定的預期效果，包括避免重復征稅、實現(xiàn)結構性減稅等，形成生產(chǎn)性服務業(yè)與制造業(yè)以及生產(chǎn)性服務業(yè)內(nèi)部的良性互動，推動服務經(jīng)濟向縱深發(fā)展等。從理論層面剖析，“營改增”所具有的稅收中性原則將有力地推動生產(chǎn)性服務業(yè)從制造業(yè)中分離出來，促進市場分工，促進服務外包，隨著“營改增”進一步深化擴圍，還將并入更多的行業(yè)，打通更多的環(huán)節(jié)，納入更多的地區(qū)，從而實現(xiàn)改革效應的*5化。

　　在征收營業(yè)稅情形下，生產(chǎn)環(huán)節(jié)越多，該生產(chǎn)鏈條上企業(yè)被重復征稅的次數(shù)就越多，企業(yè)整體稅負就越重，因而營業(yè)稅不利于產(chǎn)業(yè)鏈的分工與細化，同現(xiàn)代化大生產(chǎn)體系所要求的“迂回生產(chǎn)”相悖。改征增值稅后，這一弊端得以消除，生產(chǎn)鏈將按效率原則重新予以構建，資源的配置將更為合理，企業(yè)核心競爭力會大大增強。

　　另一方面，“營改增”還會帶來波及聯(lián)動效應。一是企業(yè)分工細化，更加專注于主營業(yè)務，核心競爭力逐步提升。二是生產(chǎn)性服務企業(yè)從數(shù)量到質量都得到明顯改善，產(chǎn)業(yè)結構逐步優(yōu)化，制造業(yè)和服務業(yè)的產(chǎn)業(yè)融合不斷深化。三是各種新型生產(chǎn)性服務業(yè)逐步興起，按照效率原則或嵌于企業(yè)內(nèi)部或獨立出來，推動制造型企業(yè)由“加工制造”向“服務制造”轉型。四是中小企業(yè)有了更廣闊的發(fā)展機會：一方面各類小而專的生產(chǎn)性服務企業(yè)蓬勃涌現(xiàn)，另一方面?zhèn)鹘y(tǒng)的中小型制造企業(yè)也買得起專業(yè)化服務，從而提高了這些小企業(yè)的競爭能力。從長期看，企業(yè)數(shù)量的增加將帶動就業(yè)并產(chǎn)生直接的收入效應，而收入效應也將通過刺激內(nèi)需為整個生產(chǎn)體系注入正能量。這是一個典型的良性正反饋過程，其結果是企業(yè)投資信心增加，稅基擴大。五是服務貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展有助于降低中國企業(yè)“走出去”的交易成本，減少企業(yè)在國際市場競爭中的風險。六是減負后的企業(yè)投資意愿會有所增強：首先企業(yè)業(yè)務擴張會增加企業(yè)投資意愿，其次增值稅可抵扣直接刺激某些企業(yè)在固定資產(chǎn)上的投資，再次整體經(jīng)濟生產(chǎn)效率的提高也逼迫企業(yè)在技術改造、創(chuàng)新研發(fā)等方面加大投資力度。