高頓網(wǎng)校友情提示，*7昌吉回族自治州會計人才網(wǎng)上總結(jié)信息新準則下所得稅費用實務(wù)處理等內(nèi)容公布如下：　　1.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
　　資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結(jié)果，確認遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及相應(yīng)的遞延所得稅費用（或收益）。
　　確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。
　　2.所得稅費用的確認和計量
　　企業(yè)在計算確定當期所得稅（即當期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即：
　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）
　　3.所得稅費用的核算
　　企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費用”，使用該科目時需注意：
　?。?）本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
　?。?）本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
　　（3）所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
　?、儋Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
　?、谫Y產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。
　　企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，應(yīng)當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。
　?。?）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
 　　　　
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