不得開具增值稅專用發(fā)票的有哪些？可以舉例子說明一下嗎？

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• 耿同學(xué)
  新增固定資產(chǎn)，對方開具普通發(fā)票，也可開具增值稅專用發(fā)票，哪個更劃算一些呢？誰能舉例說明一下啊？
  • 羅老師
    普通發(fā)票影響所得稅，稅率25%；增值稅發(fā)票影響增值稅，稅率17%，你說哪個更劃算。
    
    例如，購買設(shè)備一臺，價值5000元（因折舊受影響，故殘值和使用年限不設(shè)定）
    
    專用票——可以抵扣7265元。（5000Ǘ.170.17），這7265元可以直接從應(yīng)交增值稅中扣除，即增值稅少交7265元。本項扣除不影響所得稅。
    
    普通票——少抵扣的7265元，其他情況不變，要繳納所得稅1816元（726525%）。再加上不能抵扣的增值稅損失，共9081元。
• 軻同學(xué)
  不得開具增值稅專用發(fā)票的情況和可以不開具增值稅專用發(fā)票的情況有哪些？
  • A老師
    一，下列情況均不得開具增值稅專用發(fā)票：
    
    （1）向消費者個人銷售應(yīng)稅項目；
    
    （2）銷售免稅項目；
    
    （3）銷售報關(guān)出口的貨物，在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
    
    （4）將貨物用于非應(yīng)稅項目；
    
    （5）將貨物用于集體福利或個人消費；
    
    （6）將貨物無償贈送他人；
    
    （7）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
    
    二、向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。
    
    增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
    (一)增值稅專用發(fā)票概述
    　　增值稅專用發(fā)票是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
    　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
    　　(1)向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的
    　　(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
    　　(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
    （二）增值稅專用發(fā)票的使用
    　　一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)”)使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
    　　專用發(fā)票實行最高開票限額管理。法律規(guī)定了一般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形。
    　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請代開。
• 素同學(xué)
  可以開具增值稅專用發(fā)票的有哪些？
  • 周老師
    你好，一般納稅人銷售貨物(包括部分視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票的開具范圍受兩個因素限制：其一，銷售項目是否能夠開具增值稅專用發(fā)票;其二，購貨方能否使用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。