如何理解電子商務(wù)征稅的一般稅收原則中的中性原則？

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• 紙同學(xué)
  （財(cái)政學(xué)）簡(jiǎn)答題：如何理解稅收的中性原則？
  • 鄭老師
    稅收中性原則起源育于亞當(dāng) 斯密的“看不見(jiàn)的手”理論，這個(gè)理論他在其名著《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因研究》曾系統(tǒng)論述過(guò)。稅收中性原則在19世紀(jì)末首先由英國(guó)新古典學(xué)派的代表人物馬歇爾所倡導(dǎo)。
    稅收中性原則的基本涵義是：國(guó)家征稅時(shí)，除了使人民因納稅而負(fù)擔(dān)以外，最好不要使人民承受其他額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和損失。據(jù)此原則，一個(gè)好的稅收制度，對(duì)人民的生產(chǎn)和消費(fèi)不會(huì)產(chǎn)生大的影響。到了20世紀(jì)30年代末至70年代初，西方國(guó)家的稅收政策受凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)理論的左右，主張應(yīng)用稅收政策來(lái)糾正市場(chǎng)的缺陷，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。這時(shí)的稅收中性原則被說(shuō)成是，稅收應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的不良影響降到盡可能小的程度。到了20世紀(jì)70年代中后期，凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)理論解決不了市場(chǎng)中出現(xiàn)的新問(wèn)題，宏觀經(jīng)濟(jì)理論失靈，凱恩斯理論受到貨幣主義、供給學(xué)派、新自由主義學(xué)派的沖擊和挑戰(zhàn)。這些學(xué)派主張減少國(guó)家干預(yù)，讓市場(chǎng)通過(guò)自身調(diào)節(jié)來(lái)解決問(wèn)題，這時(shí)稅收中性思想又有所歸復(fù)和再發(fā)展。
    有人倡導(dǎo)在我國(guó)實(shí)行稅收中性，這是不符合我國(guó)的市場(chǎng)狀況的。稅收中性原則只有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)很發(fā)達(dá)的地方才可能發(fā)揮出他的作用，市場(chǎng)機(jī)制完善的國(guó)家，不是主要通過(guò)稅收來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，國(guó)家進(jìn)行資源配置也不是主要通過(guò)稅收，這樣降低稅收對(duì)市場(chǎng)的影響會(huì)促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展。而我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間短，市場(chǎng)不健全，需要國(guó)家適度的干預(yù)來(lái)保證資源的合理配置，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，實(shí)行稅收中性并無(wú)益處。
• 想同學(xué)
  如何理解稅收法定原則是稅法中的一項(xiàng)重要的基本原則
  • A老師
    稅收法定原則是稅法的最高原則它是民主和法制原則等現(xiàn)代憲法原則在稅法上的體現(xiàn)對(duì)保障人權(quán)、維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公益舉足輕重。稅收法定原則一般有三個(gè)原則組成一是稅收要素法定原則，它要求稅收諸要素必須且只能由國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)在法律中加以規(guī)定。二是稅收要素明確，稅收要素、征稅程序等不僅要由法律專門規(guī)定，而且還須盡量明確，以避免出現(xiàn)漏洞和歧義，給權(quán)力的濫用留下空間。三是征稅合法性原則，征稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定征收稅款，無(wú)權(quán)變動(dòng)法定稅收要素和法定征收程序。
• 陳同學(xué)
  稅收中性原則
  • 趙老師
        西方稅收學(xué)界所倡導(dǎo)的稅收原則之一，指國(guó)家征稅以不干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，平等對(duì)待一切納稅人為目標(biāo)的稅收制度。其立論基礎(chǔ)是確信市場(chǎng)機(jī)制在資源配置方面具有充分效率。倡導(dǎo)稅收中性的目的是要避免稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的干擾和扭曲，而讓市場(chǎng)在不扭曲或不受干擾的條件下調(diào)節(jié)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行。
    
        稅收中性思想最早是在英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的稅收理論中提出的。它的代表人物斯密主張把稅收職能限制在滿足國(guó)家公共需要的范圍內(nèi)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家李嘉圖認(rèn)為，一切賦稅都有害于社會(huì)再生產(chǎn)，反對(duì)稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的干預(yù)。19世紀(jì)末，新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派代表英國(guó)的馬歇爾基于“均衡價(jià)格理論”，認(rèn)為國(guó)家課稅會(huì)在不同程度上影響資源有效配置，產(chǎn)生稅收超額負(fù)擔(dān)，提出凡是影響價(jià)格均衡的稅收都是“非中性”的，只有符合中性原則的稅收才能保持均衡價(jià)格。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家的稅收中性原則是以完全的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為背景的。
    
        從實(shí)踐看，20世紀(jì)50年代前，沒(méi)有一個(gè)國(guó)家實(shí)行過(guò)稅收中性原則。1954年以后歐洲經(jīng)濟(jì)共同體相繼推出稅率比較單一的增值稅制度，在一定程度上體現(xiàn)了稅收中性原則。有些學(xué)者還主張稅收對(duì)本國(guó)投資者和外國(guó)投資者也應(yīng)保持中性，不應(yīng)厚此薄彼，以促使資本在國(guó)際上自由地最有效地流動(dòng)。按照這種理論，一國(guó)政府不應(yīng)對(duì)引進(jìn)外資采取減免稅措施，稅收饒讓也缺乏存在的客觀依據(jù)。其實(shí)，稅收中性在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中是不可能實(shí)現(xiàn)的，稅收作為一種強(qiáng)制的國(guó)家占有，必然會(huì)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生影響，特別會(huì)發(fā)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。因此，第二次世界大戰(zhàn)以后，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界普遍推崇政府全面干預(yù)經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)，認(rèn)為稅收可在市場(chǎng)失靈時(shí)具有“非中性”。即主張運(yùn)用稅收糾正市場(chǎng)存在的缺陷，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。在當(dāng)代，隨著國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的擴(kuò)大，稅收都會(huì)自覺(jué)不自覺(jué)地影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活。所以，現(xiàn)在更多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，要求一國(guó)的稅制都按照中性原則建立是困難的，稅收的中性和非中性要視稅收是否有利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)來(lái)決定。
• 安同學(xué)
  辦理支付結(jié)算的原則中的“銀行不墊款原則”如何理解？
  • 張老師
    銀行是辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照付款人的委托，將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托，將歸收款人所有的資金轉(zhuǎn)賬收入到收款人的賬戶中。這是銀行應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。因此，在實(shí)際工作中，要將銀行資金與存款人資金嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)，二者不能混淆。付款人賬戶內(nèi)沒(méi)有資金或資金不足，或者收款人應(yīng)收的款項(xiàng)由于付款人的原因不能收回時(shí)，銀行的中介職責(zé)可以不履行，因?yàn)殂y行沒(méi)有為存款人墊付資金的義務(wù)。銀行與存款人另有約定的除外。