受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率嗎？

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• 奇同學(xué)
  增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？
  • 石老師
    需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
• 阿同學(xué)
  將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物用于非應(yīng)稅項目，視同銷售貨物征收增值稅。
  • 陳老師
    非應(yīng)稅項目是指對某一稅種來說不需要繳納的項目，即不屬于該稅種的征稅范圍，而不是減稅或免稅的項目。
    
    一般說來，增值稅的應(yīng)稅項目為營業(yè)稅的非應(yīng)稅項目，營業(yè)稅的應(yīng)稅項目為增值稅的非應(yīng)稅項目。也就是說一種經(jīng)濟(jì)行為要么征增值稅，要么征營業(yè)稅。
    增值稅的應(yīng)稅項目包括：銷售或者進(jìn)口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)。
    營業(yè)稅的應(yīng)稅項目包括：提供應(yīng)稅勞務(wù)（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。
    
    具體到增值稅，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條規(guī)定：非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。
    
    在實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)上，經(jīng)常發(fā)生納稅人將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)以及職工福利等方面。這是一種內(nèi)部流轉(zhuǎn)關(guān)系，不符合銷售成立的標(biāo)志，企業(yè)不會由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等增加現(xiàn)金流量，因此，在會計上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。但由于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品包含著購進(jìn)貨物或原材料所含的進(jìn)項稅金，通過加工環(huán)節(jié)又形成了增值，因此，對于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售處理，雖然不計入“產(chǎn)品銷售收入”科目，但應(yīng)按售價計提銷項稅金。
• O同學(xué)
  將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物用于非應(yīng)稅項目，視同銷售貨物征收增值稅。
  • 楊老師
    非應(yīng)稅項目是指對某一稅種來說不需要繳納的項目，即不屬于該稅種的征稅范圍，而不是減稅或免稅的項目。
    
    一般說來，增值稅的應(yīng)稅項目為營業(yè)稅的非應(yīng)稅項目，營業(yè)稅的應(yīng)稅項目為增值稅的非應(yīng)稅項目。也就是說一種經(jīng)濟(jì)行為要么征增值稅，要么征營業(yè)稅。
    增值稅的應(yīng)稅項目包括：銷售或者進(jìn)口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)。
    營業(yè)稅的應(yīng)稅項目包括：提供應(yīng)稅勞務(wù)（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。
    
    具體到增值稅，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條規(guī)定：非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。
    
    在實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)上，經(jīng)常發(fā)生納稅人將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)以及職工福利等方面。這是一種內(nèi)部流轉(zhuǎn)關(guān)系，不符合銷售成立的標(biāo)志，企業(yè)不會由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等增加現(xiàn)金流量，因此，在會計上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。但由于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品包含著購進(jìn)貨物或原材料所含的進(jìn)項稅金，通過加工環(huán)節(jié)又形成了增值，因此，對于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售處理，雖然不計入“產(chǎn)品銷售收入”科目，但應(yīng)按售價計提銷項稅金。
• 伐同學(xué)
  不計算銷項稅額的是1.委托他人代銷貨物2.銷售代銷貨物3.將資產(chǎn)貨物用于職工福利4.將外購貨物用于非應(yīng)稅項
  • 封老師
    答案為將外購貨物用于非應(yīng)稅項，且進(jìn)項稅不可抵扣