模式3合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當與基本借貸安排一致嗎？

其他回答

• P同學
  企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當與基本借貸安排相一致，這啥意思？
  • 譚老師
    意思是相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付（簡稱本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征）
• a同學
  按新金融工具準則，無息借款好像并不滿足基本借貸安排的現(xiàn)金流量特征，這個要分類為以交易性金融資產(chǎn)嗎？如何處理呢
  • 田老師
    無息借款未來也是要還的呀，也是向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，不能分類為交易性金融資產(chǎn)。
  • a同學
    但這個好像并不符合基本借貸安排:特定日期的現(xiàn)金流量僅為對本金以及以未償付本金為基礎(chǔ)的利息的支付
  • 田老師
    為對本金以及以未償付本金為基礎(chǔ)的利息的支付，這邊不是說了本金和利息。借款在怎樣也不能卻認為資產(chǎn)啊。
  • a同學
    我說的是貸出方，不是借入方的會計處理和判斷，假定是無息
  • 田老師
    那計入其他應(yīng)收款科目就好了，也不會是交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)是可變回報，公允價值計量，而債權(quán)類資產(chǎn)是固定現(xiàn)金流。
• 睿同學
  合同現(xiàn)金流量特征測試是什么
  • 李老師
    看交易合同當中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否僅僅只是本金加利息的付款額，例如甲企業(yè)從乙企業(yè)借入款項，簽訂合同，約定年利率，每年付息到期還本，這里本金、產(chǎn)生的利息都是合同現(xiàn)金流量，測試此流量的影響因素，這里固定利率，所以影響因素就期初本金，也不產(chǎn)生額外的支付，所以通過測試。
• 韓同學
  是不是只要不符合業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征的都會被劃分到以公允價值計量且變動計入當期損益中呢
  • 陳老師
    除非可以指定為第二類，否則，只能作為以公允價值計量且變動計入當期損益中。
  • 韓同學
    第二類是指那一類
  • 陳老師
    以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
  • 韓同學
    那是不是可以理解為當符合業(yè)務(wù)模式或者合同現(xiàn)金流量模式的時候，也是可以作為以公允價值計量且變動計入當期損益的
  • 陳老師
    是的。如果符合，但是企業(yè)不打算收取合同現(xiàn)金流量，也不打算出售，就可以作為第三類--以公允價值計量且變動計入當期損益的