第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理 一、兼有、兼營與混合銷售行為稅務處理 經(jīng)營行為 1.兼營不同稅目的應稅行為： 營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項 ...
2013-06-06 10:06十、營業(yè)額的其他規(guī)定 1.單位和個人**營業(yè)稅應收稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，①允許退還已征稅款，②也 ...
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八、銷售不動產(chǎn)或受讓土地使用權2 1.單位銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為 ...
2013-06-06 10:06七、服務業(yè) 1.一般代理業(yè)以代理者向委托方實際收到的報酬為營業(yè)額。 2.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅 ...
2013-06-06 10:06四、郵電通信業(yè)務 1.集中受理跨省出租電路業(yè)務：受理地區(qū)的電信部門余額計稅;**跨省電信業(yè)務的電信部門：按各自取得的價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。 2.郵 ...
2013-06-06 10:06【經(jīng)典例題】某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入： 為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入80萬元; 銷售各種憑證取得收入30萬元; 向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周 ...
2013-06-06 10:06三、金融保險業(yè) 1.一般貸款業(yè)務：以貸款利息收入全額為營業(yè)額(包括加息、罰息)。 2.外匯轉貸業(yè)務：上級行借入外匯后轉給下級行，貸給國內用戶，以貸款 ...
2013-06-06 10:06(二)建筑業(yè) 1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。 2.納稅人從事建 ...
2013-06-06 10:06第四節(jié) 計稅依據(jù) 一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提**稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和 ...
2013-06-06 10:06(七)服務業(yè)(掌握)5% 1、服務業(yè)是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會**服務的業(yè)務，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)(經(jīng)營 ...
2013-06-06 10:06第三節(jié) 稅目與稅率 營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設置了9個，稅率也實行行業(yè)比例稅率。 一、稅目 (一)交通運輸業(yè)3% 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道 ...
2013-06-06 10:06第二節(jié) 納稅義務人與扣繳義務人 一、納稅義務人 1.一般規(guī)定：在我國境內提**稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。 ...
2013-06-06 10:06*9節(jié) 營業(yè)稅基本原理 一、營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是以在我國境內提**稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅 ...
2013-06-06 10:062013注冊會計師《稅法》第三章科目輔導匯總 注會《稅法》第三章科目輔導(1) 【點擊查看】 注會《稅法》第三章科目輔導(2) 【點擊查看】 注會《稅法》 ...
2013-06-06 10:06第八節(jié) 征收管理 一、消費稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限： 與增值稅原理一致。 委托加工的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。 二、 ...
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第七節(jié) 出口應稅消費品退(免)稅 一、基本規(guī)定： 二、生產(chǎn)企業(yè)出口應稅消費品： 【經(jīng)典例題】 2004年 外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，1997年5月在我國 ...
2013-06-06 10:06(二)用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的稅款抵扣 下列委托加工收回的應稅消費品準予從應納消費稅稅額中扣除原材料已納消費稅稅額 (1)委 ...
2013-06-06 10:06四、已納消費稅扣除的計算 (一)外購應稅消費品已納消費稅的扣除 稅法規(guī)定：對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時，可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予 ...
2013-06-06 10:06【例3-7】某煙草進出口公司從國外進口卷煙200箱(每箱250條)，共支付買價175000元，支付到達我國海關前的運輸費用100000元、保險費用50000元。假定進口 ...
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三、進口應稅消費品應納稅額計算 (一)計算方法： 1.從價定率辦法計稅：計稅依據(jù)為組成計稅價格，組價中應包含進口消費稅稅額。 應納稅額=組成計稅價格 ...
2013-06-06 10:06二、委托加工應稅消費品稅務處理 (一)什么是委托加工的應稅消費品 委托加工應稅消費品是指委托方**原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助 ...
2013-06-06 10:06(二)自產(chǎn)自用應稅消費稅計算 1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不繳納消費稅 2.用于其它方面：于移送使用時納稅 ①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品和在建工 ...
2013-06-06 10:06第六節(jié) 應納稅額計算 五個大問題：應稅消費品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費稅計算、進口環(huán)節(jié)消費稅計算、委托加工環(huán)節(jié)消費稅計算、扣稅、稅額減征。 一、生產(chǎn)銷售 ...
2013-06-06 10:06(二)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。 【經(jīng)典例題】某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅 ...
2013-06-06 10:06第五節(jié) 計稅依據(jù) 一、計稅銷售額規(guī)定： 1.銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。 全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值 ...
2013-06-06 10:06二、稅率兩種稅率形式2 (1)比例稅率：適用于大多數(shù)應稅消費品，稅率從3%至45%; (2)定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油 ...
2013-06-06 10:06第四節(jié) 稅目與稅率 一、稅目 消費稅征稅范圍可以概括為：生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品。從消費稅的征收目的出發(fā)，目前應稅消費品被定為14類貨物， ...
2013-06-06 10:06第二節(jié) 納稅義務人 一、納稅義務人 在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。 第三節(jié) 征稅范圍 四個環(huán)節(jié)： ...
2013-06-06 10:06*9節(jié) 消費稅基本原理 一、消費稅概念 我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品征收的一種稅。它 ...
2013-06-06 10:062013注冊會計師《稅法》*9章科目輔導匯總 注會《稅法》第二章科目輔導(1) 【點擊查看】 注會《稅法》第二章科目輔導(2) 【點擊查看】 注會《稅法》第 ...
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