損益表（或稱利潤表）是用以反映公司在一定期間經(jīng)營成果（或虧損情況）的財務(wù)報表，它可以用來分析公司利潤增減變化的原因、發(fā)展趨勢及未來的盈利能力。
在損益表中先列示營業(yè)收入，然后減去營業(yè)成本得出主營業(yè)務(wù)利潤；加上其他業(yè)務(wù)利潤，再減去各種費用后得出營業(yè)利潤（或虧損）；再加減營業(yè)外收入和支出后，即為利潤（虧損）總額；利潤總額減去應(yīng)交所得稅后得出稅后利潤；其下即為按分配方案提取的公積金和應(yīng)付利潤；如有余額，即為未分配利潤。
損益表的分析主要采用結(jié)構(gòu)分析法。具體而言就是以產(chǎn)品銷售收入為基礎(chǔ)，計算產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用和產(chǎn)品銷售利潤等指標(biāo)占銷售收入的百分比，借以分析各指標(biāo)對利潤總額的影響。銀行在具體分析時，可以比較若干連續(xù)時期各項構(gòu)成指標(biāo)的增減變動趨勢，結(jié)構(gòu)發(fā)生異常的要分析其原因及對償債能力的影響。此外，還可以同行業(yè)平均水平作比較分析。
資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的綜合分析
1.盈利能力分析
盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)，還本付息的能力也就越強(qiáng)。企業(yè)的盈利能力主要通過如下兩個指標(biāo)來衡量。
（1）銷售毛利率。指銷售毛利和產(chǎn)品銷售收入的比率，相關(guān)公式為：
銷售毛利=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本
銷售利潤率（毛利潤率）=銷售利潤／銷售收入凈額×100％
銷售毛利率反映單位銷售收入凈額中所實現(xiàn)的銷售利潤額，該指標(biāo)越高，在一定程度上表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。實際中，企業(yè)的毛利率水平因行業(yè)不同而有所差異：營業(yè)周期短，固定成本低的行業(yè)毛利率相對較低，如服務(wù)業(yè)和零售業(yè)等；固定成本高的行業(yè)毛利率較高，如生產(chǎn)制造業(yè)等。
銀行在具體分析時，可以把公司客戶連續(xù)幾年的銷售毛利率加以比較，分析其變化趨勢，并把該指標(biāo)同行業(yè)平均水平相比較，以得出對客戶盈利能力的客觀評價。
同銷售毛利率類似的公式還有：
營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤／主營業(yè)務(wù)收入×100％
稅前利潤率=利潤總額／主營業(yè)務(wù)收入×100％
凈利潤率=凈利潤／主營業(yè)務(wù)收入×100％
以上三個指標(biāo)反映的都是單位銷售收入帶來的某項利潤值，其值越大，企業(yè)盈利能力就越強(qiáng)，其分析方法同銷售毛利率。
（2）成本費用比率。指利潤總額與當(dāng)期成本費用總額之比，具體公式是：
成本費用率=利潤總額／成本費用總額×100％
成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用
該指標(biāo)反映單位成本費用支出所帶來的利潤總額，其值越大，表明同樣的成本費用取得的利潤就越多，企業(yè)的盈利能力就越強(qiáng)。
銀行應(yīng)綜合利用上述幾個盈利指標(biāo)及其變化趨勢，以對公司客戶盈利能力做出客觀評價；指標(biāo)變化趨勢發(fā)生明顯變動的，要結(jié)合其他材料確定其變化的主要原因及其未來影響。此外，具體分析時還要注意諸如會計制度變更等事項帶來的累計影響，即已關(guān)?；蚣磳㈥P(guān)停的營業(yè)項目也要予以剔除。
2.償債能力分析
（1）長期償債能力分析
長期償債能力指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力，主要通過如下四個指標(biāo)來衡量。①資產(chǎn)負(fù)債率。又稱負(fù)債比率，是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，相關(guān)公式為：
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100％
該比率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，其值越高，說明負(fù)債的相對比重越大，債權(quán)人的保障程度越低。目前，新信貸客戶資產(chǎn)負(fù)債率要求不高于70％，上市公司不高于50％。銀行在實際分析該指標(biāo)時要綜合考慮企業(yè)盈利的穩(wěn)定性、資產(chǎn)流動性及企業(yè)規(guī)模等因素。
②有形凈資產(chǎn)債務(wù)率。是指企業(yè)負(fù)債總額與有形凈資產(chǎn)的百分比，具體公式為：
有形凈資產(chǎn)債務(wù)率=負(fù)債總額／有形凈資產(chǎn)×100％
有形凈資產(chǎn)=股東權(quán)益一無形資產(chǎn)一遞延資產(chǎn)
該指標(biāo)反映了企業(yè)在清算時對債權(quán)人的保障程度，是評價企業(yè)長期償債能力時更為保守的指標(biāo)。該
比率越低，表明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人越有保障。
③債務(wù)股權(quán)比率。是指負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比例關(guān)系，具體公式為：
債務(wù)股權(quán)比率=負(fù)債總額／所有者權(quán)益×100％
該指標(biāo)反映了所有者權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度，其值越高，表明企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險越高，一旦企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人損失也比較大。
④利息保障倍數(shù)。是指企業(yè)息稅前利潤同利息費用的比率，具體公式為：
利息保障倍數(shù)=（利潤總額+利息費用）／利息費用
利息保障倍數(shù)反映企業(yè)獲利能力對到期債務(wù)利息的保證程度，該指標(biāo)越高，企業(yè)的長期償債能力就越高。
上述幾個指標(biāo)又統(tǒng)稱為杠桿比率，反映企業(yè)的長期償債能力。銀行在具體分析時還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的融資租賃項目及或有項目等因素，綜合分析得出公司客戶長期償債能力的評價。
（2）短期償債能力分析
短期償債能力是指企業(yè)支付一年內(nèi)到期債務(wù)的能力，主要通過流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率三個指標(biāo)來反映。
流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比，其公式為：
流動比率=流動資產(chǎn)／流動負(fù)債。
流動比率因企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營性質(zhì)的不同而不同，具體比較時可參照下表提供的合理范圍。
3.營運能力分析
營運能力是指企業(yè)管理人員經(jīng)營、管理和運用資產(chǎn)的能力。企業(yè)各項資金周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)利用效率越高，盈利能力也就越高，銀行的債權(quán)就越有保障。企業(yè)的盈利能力可以通過如下四個指標(biāo)來衡量。（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入與資產(chǎn)總額平均值的比值，具體公式為：
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入／資產(chǎn)總額平均值
資產(chǎn)總額平均值=（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）／2該指標(biāo)反映的是企業(yè)總資產(chǎn)利用的效率，該指標(biāo)越高，企業(yè)運用資產(chǎn)的能力越強(qiáng)。
（2）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入與固定資產(chǎn)平均凈值的比值，具體公式為：
固定資產(chǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入／固定資產(chǎn)平均值
固定資產(chǎn)平均凈值=（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）／2
該指標(biāo)反映企業(yè)固定資產(chǎn)利用的效率，該指標(biāo)越高，企業(yè)固定資產(chǎn)使用越充分。同時，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率還受如下幾個因素的影響，分析時應(yīng)予以關(guān)注：固定資產(chǎn)的更新；固定資產(chǎn)所采用的不同折舊方法；不同行業(yè)間的差異。
（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。指企業(yè)一定時期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款平均余額的比值，相關(guān)公式如下：
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入／應(yīng)收賬款平均余額
應(yīng)收賬款平均余額=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）／2
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率說明企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，其值越高，說明企業(yè)應(yīng)收賬款回收得越快。具體計算時，需注意如下幾個問題：可以根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營周期，選擇合適的時期單位進(jìn)行計算；應(yīng)收賬款應(yīng)包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)兩項內(nèi)容；應(yīng)收賬款余額應(yīng)是剔除壞賬準(zhǔn)備后的凈額；已向銀行辦理貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)予以剔除。
（4）存貨周轉(zhuǎn)率。是指主營業(yè)務(wù)成本與存貨平均凈額的比率。相關(guān)公式為：
存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本／平均存貨凈額
平均存貨凈額=（期初存貨凈額+期末存貨凈額）／2
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360／存貨周轉(zhuǎn)率
該指標(biāo)反映了存貨變現(xiàn)的能力，其值越高，說明企業(yè)應(yīng)收賬款回收得越快，進(jìn)而反映了企業(yè)流動資產(chǎn)管理的效率。存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明存貨變現(xiàn)能力越強(qiáng)。
但也要注意，存貨周轉(zhuǎn)率過快也可能是因為存貨儲備不足引起。在具體分析時，應(yīng)注意比較不同存
貨周轉(zhuǎn)率計算周期和存貨計價方法所帶來的不同影響。
此外，資產(chǎn)收益率和所有者權(quán)益收益率也可以用來反映企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果，其具體計算公式為：
資產(chǎn)收益率=稅前凈利潤／資產(chǎn)平均總額×100％
資產(chǎn)平均總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）／2
所有者權(quán)益收益率=利潤總額／所有者權(quán)益