非貨幣資產(chǎn)通過(guò)組織捐贈(zèng)的，自產(chǎn)貨物是以公允視同銷售交增值稅+成本，算捐贈(zèng)額嗎？

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• 李同學(xué)
  非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)： 捐贈(zèng)方：應(yīng)稅收入調(diào)增：捐贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值-成本 捐贈(zèng)項(xiàng)目支出調(diào)整：利潤(rùn)總額的12%和非貨幣性資產(chǎn)成本+增值稅的總額比較調(diào)整嗎？ 受捐方：應(yīng)稅收入按接受的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)增 抵扣的項(xiàng)目包括非貨幣性資產(chǎn)成本+捐贈(zèng)方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 這樣理解對(duì)嗎？
  • 朱老師
    非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)需要考慮兩個(gè)層次的調(diào)整： 首先，捐贈(zèng)不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的視同銷售范圍，所以會(huì)計(jì)按照成本和增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，如果屬于非公益性捐贈(zèng)，則全部不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增;如果屬于公益性捐贈(zèng)，則按照扣除限額 利潤(rùn)總額*12% 與計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額進(jìn)行比較，超過(guò)扣除限額的部分需要納稅調(diào)增; 其次，企業(yè)所得稅對(duì)于捐贈(zèng)認(rèn)定為視同銷售，即應(yīng)該確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所以需要納稅調(diào)整金額為 收入-成本
• 朱同學(xué)
  關(guān)于企業(yè)所得稅中的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)： 捐贈(zèng)方：應(yīng)稅收入調(diào)增：捐贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值-成本 捐贈(zèng)項(xiàng)目支出調(diào)整：利潤(rùn)總額的12%和非貨幣性資產(chǎn)成本+增值稅的總額比較調(diào)整嗎？ 受捐方：應(yīng)稅收入按接受的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)增 抵扣的項(xiàng)目包括非貨幣性資產(chǎn)成本+捐贈(zèng)方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 這樣理解對(duì)嗎？
  • 吳老師
    1、捐贈(zèng)方：理解正確。由于資產(chǎn)權(quán)屬改變，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（公允價(jià)值作為計(jì)稅收入-成本）；如屬于公益捐贈(zèng)，由于會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額（成本%2B增值稅），按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)扣除。 2、接收方：按照公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入（會(huì)計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，稅會(huì)一致）。收到的非貨幣性資產(chǎn)按照資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定，稅前扣除成本不包括可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（稅會(huì)一致）。
• 貓同學(xué)
  貨物的公益性捐贈(zèng)要視同銷售，但服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的公益性捐贈(zèng)，無(wú)需視同銷售，為什么貨物公益性捐贈(zèng)要視同銷售？
  • S老師
    貨物你本來(lái)就是出售的，不視同銷售那么就是在最后環(huán)節(jié)少了銷項(xiàng)稅。
  • 貓同學(xué)
    那公益性沒(méi)有免稅的政策么
  • S老師
    公益性捐贈(zèng)沒(méi)有免稅的。都是視同銷售。
  • 貓同學(xué)
    根據(jù)增值稅條例細(xì)則及相關(guān)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 因此，公益性捐贈(zèng)視同銷售。
  • S老師
    公益性捐贈(zèng)有減免所得稅吧？
  • 貓同學(xué)
    沒(méi)有減免，只是有扣除限額。