資料二確認的遞延所得稅負債不是200嗎？

其他回答

• A同學
  遞延收益為什么是確認遞延所得稅資產(chǎn)而不是遞延所得稅負債？
  • 郭老師

    遞延收益是尚未確認的收入或收益，是權(quán)責發(fā)生制原則在收入確認方面的應(yīng)用。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》（財稅字[1995]081號）第一條：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)該規(guī)定，按照新企業(yè)會計準則的核算要求，企業(yè)在以后期間收到政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅負債的確認條件時應(yīng)確認一項遞延所得稅負債；如果企業(yè)在當期收到該政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產(chǎn)。

    會計處理：

    一、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目應(yīng)當按照政府補助的種類進行明細核算。

    三、遞延收益的主要賬務(wù)處理

    （一）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”　、“管理費用”等科目。

    （二）與收益相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    在以后期間確認相關(guān)費用時，按應(yīng)予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

    （三）返還政府補助時，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    五、遞延收益是負債類科目，科目編號2401。

• 程同學
  遞延收益為什么是確認遞延所得稅資產(chǎn)而不是遞延所得稅負債？
  • W老師

    遞延收益是尚未確認的收入或收益，是權(quán)責發(fā)生制原則在收入確認方面的應(yīng)用。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》（財稅字[1995]081號）第一條：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)該規(guī)定，按照新企業(yè)會計準則的核算要求，企業(yè)在以后期間收到政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅負債的確認條件時應(yīng)確認一項遞延所得稅負債；如果企業(yè)在當期收到該政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產(chǎn)。

    會計處理：

    一、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目應(yīng)當按照政府補助的種類進行明細核算。

    三、遞延收益的主要賬務(wù)處理

    （一）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”　、“管理費用”等科目。

    （二）與收益相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    在以后期間確認相關(guān)費用時，按應(yīng)予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

    （三）返還政府補助時，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    五、遞延收益是負債類科目，科目編號2401。

• 周同學
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債怎么確認？
  • 富老師
    我也是從有關(guān)書籍上抄的，這個問題最近剛明白點：
    當資產(chǎn)的帳面價值小于計稅基礎(chǔ)，或負債的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)時就產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，形成在資產(chǎn)負債表中非流動資產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)；當資產(chǎn)的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)，或負債的帳面價值小于于計稅基礎(chǔ)時就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異，形成在資產(chǎn)負債表中非流動資產(chǎn)的遞延所得稅負債。
    你可以看看財政部的刊物月刊《財務(wù)與會計》2009-07版的39-40頁。
• 快同學
  怎樣確認遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)
  • 沈老師
    對于資產(chǎn)，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；反之確認遞延所得稅資產(chǎn)。
    對于負債，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；反之確認遞延所得稅負債。
• 點同學
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債如何區(qū)分，什么情況下要確認遞延所得稅資產(chǎn)？什么情況下確認遞延所得稅負債？
  • N老師
    同學你好！ 資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅資產(chǎn)
  • 點同學
    負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅資產(chǎn) 負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債