企業(yè)所得稅是用預收賬款÷1.09再乘毛利率計入特定應納稅所得額嗎？

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• 解同學
  房地產企業(yè)計算特定業(yè)務計算的應納稅所得額該項目時，是按預收賬款×預計毛利率得來的，該預收賬款要不要再除以1.09？
  • 張老師
    你好 根據(jù)36號文附件1第45條的規(guī)定，納稅人以預收款方式提供建筑服務和租賃服務時，發(fā)生了納稅義務，因而必須要確認銷項稅額，現(xiàn)在的問題是，除這兩個行業(yè)以外的其他行業(yè)在預收款項時，是否需要價稅分離？ 假定，昨文例中預收款的企業(yè)是房地產企業(yè)，適用一般計稅方法，某月預收售房款1110萬元，對應可扣除土地價款555萬元。 收款及預繳時， 借：銀行存款? 1110 貸：預收賬款? 1110 借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金? （1110÷1.11）×3%=30 貸：銀行存款??????????????????????????????? 30 由于房地產企業(yè)在收到預收款時，沒有發(fā)生納稅義務，因此，不存在像建筑業(yè)預收款項那樣需要價稅分離的問題。 在收入確認時，又有兩種方式： 第一種： 借：預收賬款? ???1110 貸：主營業(yè)務收入? ???????????????????1055 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額???（1110-555）÷1.11×11%=55 第二種： 借：預收賬款? ???1110 貸：主營業(yè)務收入? ??????????????????? ? ? ? ? ? ? ?1000 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額???110 借：應交稅費—應交增值稅—營改增抵減的銷項稅額? 555÷1.11×11%=55 貸：主營業(yè)務成本????????????????????????????? ?????????????? ? ? ? ? ????55
  • 解同學
    我說的是企業(yè)所得稅申報表填寫的有一行填寫方法的問題，平時記預收賬款是不含稅，再填寫 特定業(yè)務計算的應納稅所得額 該項目時，是不是預收賬款÷1.09×預計毛利率？
  • 張老師
    你好 是的 房地產開發(fā)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅申報表里面的特定業(yè)務計算的應納稅所得額＝不含稅預收賬款*預計毛利率
• 捌同學
  房地產開發(fā)公司企業(yè)所得稅預繳特定業(yè)務計算的應納稅所得額的數(shù)據(jù)是預收賬款借方發(fā)生額÷1.1乘以計稅毛利率得出的金額嗎
  • 李老師
    房地產開發(fā)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅申報表里面的特定業(yè)務計算的應納稅所得額＝不含稅預收賬款*預計毛利率
• M同學
  老師，您好，所得稅季度報表，特定業(yè)務計算的應納稅所得額，房地產以預收的房款扣除增值稅，再乘百分比例計算預計毛利額嗎？
  • 段老師
    你好，同學。 是的，就是預計毛利。
  • M同學
    增值稅要扣除嗎？
  • 段老師
    要扣除的，你是用不含增值稅的銷售收入計算處理的
  • M同學
    老師，我當期已經開過房款發(fā)票了，我預提的銷售額把開票金額減除后再計算預計毛利額嗎？
  • 段老師
    你這預計毛利，和你開票不影響。 直接是按你總的不含稅預收金額處理的啊