交易活動(dòng)發(fā)生在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓，就需要繳納個(gè)稅嗎？

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• 小同學(xué)
  您好，關(guān)于企業(yè)所得稅境內(nèi)境外說(shuō)的銷售貨物按交易活動(dòng)發(fā)生地確定中交易活動(dòng)發(fā)生地如何確認(rèn)?。?/div>

  • 封老師
    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： （一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定； （二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； （五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定； （六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。 二、確認(rèn)這類投資所得來(lái)源地，主要采用兩個(gè)原則： 一是投資權(quán)利發(fā)生地原則，即以這類權(quán)利的提供人居住地為投資所得的來(lái)源地； 二是投資權(quán)利使用地原則，即以權(quán)利或資產(chǎn)的使用或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)投資所得的債務(wù)人居住地為所得來(lái)源地。簡(jiǎn)答的說(shuō)就是：利息、股息、紅利所得，以使用資金并支付利息或者分配股息、紅利的公司、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人的所在地方所得來(lái)源地
• Q同學(xué)
  境外個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)是否要繳納個(gè)人所得稅？
  • 龍老師
    根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得所說(shuō)的從中國(guó)境外取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境外的所得。同時(shí)第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。第八條規(guī)定，稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍，包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
    因此，該外籍自然人股東轉(zhuǎn)讓所持有的境內(nèi)外資企業(yè)股權(quán)取得的所得不論支付地點(diǎn)是否在境內(nèi)，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)在境內(nèi)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。