近日，獨(dú)立審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)國(guó)際論壇（IFIAR）發(fā)布了2016年檢查結(jié)果調(diào)查報(bào)告。該報(bào)告顯示，與去年相比，審計(jì)師事務(wù)所所涉及的檢查問(wèn)題有所下降。
這是IFIAR成員對(duì)隸屬于六大國(guó)際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)的審計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展的第五次檢查。IFIAR成員表示，檢查所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不僅在數(shù)量上具有重要性，性質(zhì)也很重要。
在事務(wù)所的整體質(zhì)量控制體系方面，絕大多數(shù)類(lèi)別的問(wèn)題數(shù)量均有所下降，而檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題最多；在業(yè)務(wù)績(jī)效方面，問(wèn)題比例為49%；獨(dú)立性和道德要求方面，問(wèn)題比例為40%；人力資源方面，問(wèn)題比例為31%；監(jiān)測(cè)方面，問(wèn)題比例為28%。此外，本次調(diào)查還針對(duì)個(gè)別審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查情況收集了相關(guān)數(shù)據(jù)，例如對(duì)上市公共利益實(shí)體的審計(jì)，檢查發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題最多的是包括了公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)估計(jì)，比例為32%。
檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的比例越高，IFIAR的關(guān)注度就越高；而事務(wù)所的整體質(zhì)量控制體系（如審計(jì)師的獨(dú)立性）需要解決相關(guān)問(wèn)題。提高審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任所在，通過(guò)根本原因分析有助于找出需要加以改進(jìn)的領(lǐng)域。IFIAR表示，繼續(xù)加強(qiáng)根本原因分析應(yīng)該能提供路徑來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量、提升國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和道德。
IFIAR主席亞尼內(nèi)·范·迪格蘭（Janine van Diggelen）表示：“雖然我們的年度調(diào)查顯示審計(jì)缺陷略有下降，但缺陷水平仍然過(guò)高，必須加快改進(jìn)步伐，以確保下降趨勢(shì)可以繼續(xù)延續(xù)下去。”
在報(bào)告年度結(jié)束前的12個(gè)月內(nèi)，IFIAR共有52個(gè)成員對(duì)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的成員事務(wù)所進(jìn)行了檢查；而這份調(diào)查報(bào)告包括并反映了其中36個(gè)成員的檢查情況。這些成員檢查了121家審計(jì)師事務(wù)所所針對(duì)公共利益上市實(shí)體開(kāi)展的855項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，其中有42%的審計(jì)業(yè)務(wù)至少存在一個(gè)問(wèn)題，而去年這一數(shù)據(jù)為43%。檢查結(jié)果表明，在執(zhí)行高質(zhì)量的審計(jì)方面依然缺乏一致性，2015年和2014年的調(diào)查就已發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題。然而，與2015年相比，今年所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)和程度與之前的調(diào)查基本相似。
亞尼內(nèi)·范·迪格蘭補(bǔ)充到：“2015年，IFIAR的全球?qū)徲?jì)質(zhì)量工作小組（Global Audit Quality Working Group）設(shè)定了一個(gè)目標(biāo)，旨在減少我們成員通過(guò)檢查所發(fā)現(xiàn)和報(bào)告的存在審計(jì)缺陷的業(yè)務(wù)數(shù)量，希望到2019年，經(jīng)該工作小組9名成員的檢查，所報(bào)告的至少存在一項(xiàng)問(wèn)題的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量最少降至25%以下。我們將在2018年針對(duì)這項(xiàng)計(jì)劃發(fā)布一份期中報(bào)告。”
去年6月，由于審計(jì)質(zhì)量方面改善有限，令I(lǐng)FIAR感到挫敗隨即與六大全球?qū)徲?jì)師事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)（GPPC網(wǎng)絡(luò)）達(dá)成協(xié)議，計(jì)劃到2019年，將審計(jì)檢查所發(fā)現(xiàn)的負(fù)面問(wèn)題比例降至25%。去年，亞尼內(nèi)·范·迪格蘭曾聲稱(chēng)“IFIAR對(duì)于審計(jì)行業(yè)尚未采取足夠的舉措來(lái)了解和解決審計(jì)質(zhì)量方面存在的不足感到不滿(mǎn)”。
如想查看這份調(diào)查報(bào)告以及《利益相關(guān)者公告》，請(qǐng)分別訪問(wèn)https://www.ifiar.org/IFIAR/media/Documents/IFIARMembersArea/PlenaryMeetings/September%202012%20(London)/2016-Survey-report-final-for-posting.pdf和https://www.ifiar.org/IFIAR/media/Documents/IFIARMembersArea/PlenaryMeetings/September%202012%20(London)/2016-Inspections-Survey-Stakeholder-Announcement-final.pdf。
校對(duì)：張曉泉
中國(guó)會(huì)計(jì)視野  2017年3月22日9:16發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源和作者。
原文鏈接：IFIAR announces decline in audit firm inspection findings