AFP考試大綱考點解讀：銀行賬戶和結(jié)算工具
　　正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)。企事業(yè)單位在銀行開立了存款賬戶，才能通過銀行同其他單位進行結(jié)算，辦理資金收付。企事業(yè)單位應(yīng)該按照規(guī)定在銀行開設(shè)和使用存款賬戶。

　　現(xiàn)行的《銀行賬戶管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶劃分為四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一個企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。企事業(yè)單位的工資、獎金籌現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。企事業(yè)單位可在其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金，借款償清后要辦理銷戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。專用存款賬戶是企事業(yè)單位因特定用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項目專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企事業(yè)單位的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

　　為了加強對基本存款賬戶的管理，企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，要實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理。企業(yè)單位不得為逃避還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶;不得出租、出借賬戶;不得違反規(guī)定為在異地存款和貸款而開立賬戶。

　　《商業(yè)銀行法》明確規(guī)定，任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。也就是說，我國已經(jīng)從法律上明令禁止“公款私存”，但是，“公款私存”的現(xiàn)象在一些地方、部門和單位比較普遍。“公款私存”對社會和經(jīng)濟發(fā)展危害嚴(yán)重：首先是一些企事業(yè)單位私設(shè)“小金庫”，為逃避監(jiān)督提供方便;二是將企業(yè)貸款轉(zhuǎn)為儲蓄存款，影響企業(yè)與銀行的正常資金周轉(zhuǎn)，干擾國家CFP金融秩序;三是將公款轉(zhuǎn)為儲蓄存款以逃稅漏稅，逃避現(xiàn)金管理。“公款私存”不但違反CFP金融法紀(jì)，擾亂經(jīng)濟CFP金融運行秩序，也容易引發(fā)貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。“公款私存”既有經(jīng)濟體制上的原因，也有內(nèi)部管理和財務(wù)制度上的原因，對“公款私存”要從多方面采取措施進行綜合治理，其中重要的一條就是要加強企事業(yè)單位內(nèi)部財政及其銀行賬戶的嚴(yán)格管理。銀行對要求以個人名義向儲蓄賬戶轉(zhuǎn)入公款的，要拒絕辦理，對客戶將公款私存的，要按《商業(yè)銀行法》規(guī)定給予處罰。對CFP金融機構(gòu)違反規(guī)定搞公款私存的，中國人民銀行將嚴(yán)肅查處。

　　對企事業(yè)單位在銀行開設(shè)基本存款賬戶，《商業(yè)銀行法》規(guī)定：“企事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶，不得開立兩個以上的基本賬戶。“為什么要規(guī)定一個企事業(yè)單位只能在銀行開立一個基本存款賬戶呢?這主要是因為多頭開戶不利于銀行信貸管理和企業(yè)的經(jīng)營管理。近年來，企業(yè)單位在多家銀行開設(shè)基本存款賬戶較為普遍，這既有一些企業(yè)利用多頭開戶逃避銀行監(jiān)督的原因，也與一些銀行信貸服務(wù)不夠、銀行間亂拉存款搞惡性競爭等因素有關(guān)。一個企業(yè)開設(shè)的基本存款賬戶少則幾個，多則幾十個，必然造成資金分散，不利于貸款的支付，容易助長貸款拖欠。在規(guī)定企業(yè)只能開設(shè)一個基本賬戶的同時，也給予企業(yè)必要的方便：一是企業(yè)可以自由選擇開設(shè)基本賬戶的銀行，企業(yè)選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開設(shè)基本存款賬戶后，如果該行服務(wù)不好或存在其他原因，經(jīng)過審批后企業(yè)可以到另一家銀行去開立基本存款賬戶;二是基本存款賬戶銀行不能滿足企業(yè)貸款需要的，企業(yè)也可以再向其他銀行申請貸款。實施基本賬戶制度還有利于建立新型的銀企關(guān)系。企業(yè)單位開立一個基本存款賬戶，便于開戶銀行更好地為企業(yè)提供信貸、結(jié)算和現(xiàn)金存取服務(wù)，有利于銀行加強信貸、結(jié)算監(jiān)督和現(xiàn)金管理，也有利于促進CFP金融機構(gòu)之間的有序競爭。