納稅人銷售舊貨不得自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票嗎？

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• 棋同學
  #提問不#小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?？梢宰孕虚_具增值稅專用發(fā)票嗎？
  • 周老師
    你好 （國家稅務(wù)總局公告2019年第33號），就增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項進行了明確。公告配套的政策解讀提示小規(guī)模納稅人，在自行開具增值稅專用發(fā)票時要注意以下三個事項： （一）所有小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
• 走同學
  小規(guī)模納稅人銷售貨物取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票怎么交稅
  • 高老師
    小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，按銷售額依照6％或4％征收率計算的增值稅額。
    1、國稅局為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額：“稅率”欄填寫增值征收率6％或4％：“稅額”欄填寫其本身的應(yīng)納稅額，即按銷售額依照6％或4％征收率計算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)以增值稅專用發(fā)票上填寫的稅額為其進項稅額。
    2、小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票前，應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)臨時申報應(yīng)納稅額，持稅務(wù)機關(guān)開具的稅收繳款書，到其開戶銀行辦理稅款入庫手續(xù)后，憑蓋有銀行轉(zhuǎn)訖章的納稅憑證，稅務(wù)機關(guān)方能代開增值稅專用發(fā)票。
    3、凡是能夠認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將代開增值稅專用發(fā)票的情況造冊，詳細登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費者以及小額零星銷售，不得代開增值稅專用發(fā)票。
    4、小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。若一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進貨物，不能取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅額，會使小規(guī)模納稅人的銷售受到一定影響。為了既有利于加強增值稅專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模納稅人的銷售，稅法規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票。