增值稅第十一節(jié)，特定企業(yè)交易行為的增值稅政策是考試重點嗎？

其他回答

• L同學
  請問（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項 廢止了嗎？
  • 王老師
    財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項 ，是關于“農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”免征增值稅的規(guī)定。這條規(guī)定仍然適用，沒有廢止，而且在相當長的一段時期內也不會廢止。
• M同學
  為什么擴大營業(yè)稅改增值稅試點是積極的財政政策
  • 胡老師
    為了進一步的推行稅種改革，讓大家了解國家營業(yè)稅改征增值稅的重要意義，著名財經(jīng)專家，現(xiàn)任財政部財政科學研究所所長賈康為大家作出了分析：
    　　第一，營業(yè)稅改征增值稅有利于我國優(yōu)化經(jīng)濟結構。在我國的稅制結構中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，二者分立并行
    　　第二，可以進一步充分發(fā)揮增值稅的重要作用。增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅“中性”作用（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強）的發(fā)揮。
    　　第三，可以促進我國服務行業(yè)的發(fā)展，調整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結構。目前的稅制將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。因為營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，使企業(yè)為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服務企業(yè)的發(fā)展，進而在國際貿易中處于劣勢。
    　　第四，營業(yè)稅改征增值稅有利于化解稅收征管中的矛盾?，F(xiàn)行的兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。例如隨著信息技術的發(fā)展，傳統(tǒng)商品的服務化，商品和服務的界定逐漸模糊，那么是適用增值稅還是營業(yè)稅就成為一個難題。因此，這次的營業(yè)稅改征增值稅可以化解這些難題。
    　　總之，在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，既符合國際慣例也符合我國的國情，還將有利于我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，所以說營業(yè)稅改征增值稅這一改革是十分必要性的。
• T同學
  已認定為重點龍頭企業(yè)后如何具體落實減免稅收政策，尤其是增值稅
  • 費老師
    所得稅優(yōu)惠政策。國家級、省級龍頭企業(yè)和國有農口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。對龍頭企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)有權稅務機關批準，可減征或免征企業(yè)所得稅一年。國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的龍頭企業(yè)和農產(chǎn)品加工企業(yè)，經(jīng)省有關部門認定為高新技術企業(yè)的，自獲利年度起兩年內免征企業(yè)所得稅，兩年后按15%稅率征收企業(yè)所得稅。龍頭企業(yè)和農產(chǎn)品加工企業(yè)從事技術成果轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術培訓、技術咨詢、技術服務的所得，年凈收入在30萬元以下的，技術合同經(jīng)登記后，暫免征收企業(yè)所得稅。
    2.優(yōu)化所得稅抵扣和征返辦法。投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的龍頭企業(yè)和農產(chǎn)品加工企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%，可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵扣。生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口農產(chǎn)品及其加工品，實行“免抵退”政策，并在國家下達的指標范圍內優(yōu)先辦理退稅。龍頭企業(yè)及農產(chǎn)品加工企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，按當年實際發(fā)生費用的150%抵扣當年應納稅所得額，實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年不足抵扣部分，可按稅法規(guī)定在5年內結轉抵扣。龍頭企業(yè)提取職工教育經(jīng)費在計稅工資總額2.5%以內的，可在企業(yè)所得稅前扣除。允許龍頭企業(yè)按規(guī)定加速設備折舊，企業(yè)用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝的儀器設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤入管理費，單位價值在30萬元以上的，可適當縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊。
    對從事農產(chǎn)品種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)的龍頭企業(yè)，自產(chǎn)自銷的農產(chǎn)品，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，免征增值稅。對龍頭企業(yè)生產(chǎn)、銷售的種子、種苗、飼料，按照財政部和國家稅務總局有關文件規(guī)定，免征增值稅。凡以租賃形式同農民簽訂租用土地合同，從事養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點龍頭企業(yè)，除征收農業(yè)稅外，不再增加其他任何稅費。
    按照《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》(國發(fā)〔1997〕37號)規(guī)定，除該文所列商品外，免征重點龍頭企業(yè)農產(chǎn)品加工設備進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。各級退稅管理部門在接到出口企業(yè)手續(xù)齊全的退稅資料后，應及時辦結出口貨物退稅。