[原創(chuàng)]工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的稅收政策趨向研究來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)作者：佚名日期：2008-02-22字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　20世紀(jì)90年代中期以后，在“發(fā)展是硬道理”的引導(dǎo)下，我國(guó)改革開(kāi)放力度進(jìn)一步加大，國(guó)民經(jīng)濟(jì)日益復(fù)蘇，社會(huì)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出持續(xù)、健康、快速發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，城鎮(zhèn)化率逐步提高，農(nóng)業(yè)支持工業(yè)的經(jīng)濟(jì)格局日漸打破，城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)以及工農(nóng)關(guān)系發(fā)生了根本性的變化。胡錦濤總書(shū)記在中共十六屆四中全會(huì)和2004年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上提出了“兩個(gè)普遍趨向”的重要論斷。把社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展引入了科學(xué)發(fā)展的軌道。為了貫徹落實(shí)“兩個(gè)普遍趨向”的科學(xué)論斷，為新農(nóng)村建設(shè)提供稅收政策支持，不斷地變革、調(diào)整、完善現(xiàn)行的稅收政策，更好地適應(yīng)新時(shí)期、新形勢(shì)下“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使稅收政策由側(cè)重支持農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)民減負(fù)向?yàn)楣I(yè)反哺農(nóng)業(yè)服務(wù)，與其它政策配套相得益彰，具有十分重要的戰(zhàn)略意義和現(xiàn)實(shí)意義?！　∫弧⒐I(yè)反哺農(nóng)業(yè)的背景　　工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)是中央的一項(xiàng)正確的決策，無(wú)論從歷史貢獻(xiàn)、現(xiàn)實(shí)選擇，還是國(guó)際慣例的比較來(lái)看，都要求我們這樣作出選擇?！　∈紫?，從歷史貢獻(xiàn)上來(lái)看，建國(guó)以來(lái)，農(nóng)業(yè)長(zhǎng)期哺育著我國(guó)的工業(yè)，農(nóng)村長(zhǎng)期哺育著我們的城市。在工業(yè)化發(fā)展的初期，農(nóng)業(yè)哺育工業(yè)是國(guó)際的通常做法。建國(guó)后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)工作重心由農(nóng)村轉(zhuǎn)移到城市，由農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移到工業(yè)，國(guó)家提出要建設(shè)社會(huì)主義的工業(yè)化國(guó)家。各項(xiàng)工作和機(jī)制也都是為這一目標(biāo)服務(wù)。農(nóng)業(yè)和農(nóng)村對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)體現(xiàn)在以下兩方面：一是繳納農(nóng)業(yè)稅，我國(guó)于1958年6月3日通過(guò)《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，規(guī)定農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入需要繳納農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)稅的表現(xiàn)形式有“公糧”和后來(lái)的現(xiàn)金繳納。根據(jù)權(quán)威人士測(cè)算，農(nóng)民以稅賦形式所作出的貢獻(xiàn)幾乎貫穿新中國(guó)成立50多年以來(lái)的各個(gè)歷史時(shí)期，農(nóng)業(yè)對(duì)工業(yè)化的“有形”貢獻(xiàn)就超過(guò)10000億元。因此，在這個(gè)意義上講，工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)實(shí)際上是“把農(nóng)民的錢(qián)還給農(nóng)民”，也就是“還賬”.二是國(guó)家通過(guò)工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價(jià)格“剪刀差”，將農(nóng)業(yè)部門(mén)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到工業(yè)部門(mén)實(shí)現(xiàn)。因此，這部分利潤(rùn)也是農(nóng)業(yè)對(duì)國(guó)家貢獻(xiàn)的一部分。　　其次，從現(xiàn)實(shí)選擇來(lái)看，一方面由于農(nóng)業(yè)自身的特殊性，其自我發(fā)展面臨一定的困難；另一方面，農(nóng)業(yè)部門(mén)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中正呈不斷縮小趨勢(shì)。農(nóng)業(yè)自我發(fā)展的困難主要是，受報(bào)酬率遞減規(guī)律和恩格爾定律的影響，農(nóng)業(yè)的比較利益在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中呈現(xiàn)不斷下降的趨勢(shì)。農(nóng)業(yè)資源不斷向非農(nóng)部門(mén)轉(zhuǎn)移，而外部資源卻很難依靠市場(chǎng)的力量進(jìn)入農(nóng)業(yè)領(lǐng)域。特別是中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展還有特殊性，有著自己的特色。在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，農(nóng)業(yè)發(fā)展面臨三個(gè)“不可逆”：一是人口增長(zhǎng)不可逆，二是土地（特別是耕地）減少不可逆，三是農(nóng)產(chǎn)品（糧食）需求增長(zhǎng)不可逆。這三個(gè)“不可逆”進(jìn)一步加劇了農(nóng)業(yè)發(fā)展面臨的矛盾。雖然農(nóng)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中基礎(chǔ)地位依然不可動(dòng)搖，但農(nóng)業(yè)部門(mén)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的呈縮小趨勢(shì)。這種趨勢(shì)主要表現(xiàn)在以下三方面：一是農(nóng)業(yè)增長(zhǎng)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)不斷下降；二是農(nóng)業(yè)產(chǎn)出占整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)總產(chǎn)出的份額不斷下降；三是農(nóng)業(yè)獲取社會(huì)生產(chǎn)所需的稀缺資源的能力不斷下降。改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)農(nóng)業(yè)在GDP中的比重大幅度下降，25年間下降了一半，目前已降到不足15%.上述兩個(gè)方面決定了非農(nóng)產(chǎn)業(yè)、特別是工業(yè)必須“反哺”農(nóng)業(yè)，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者至少獲取社會(huì)平均利潤(rùn)，避免“重要卻無(wú)人重視”的尷尬，實(shí)現(xiàn)“等量要素獲取等量收益”的國(guó)民待遇?！　∽詈?，從國(guó)際慣例比較來(lái)看，“綜觀(guān)一些工業(yè)化國(guó)家發(fā)展的歷程，在工業(yè)化初始階段，農(nóng)業(yè)支持工業(yè)、為工業(yè)提供積累是帶有普遍性的趨向；但在工業(yè)化達(dá)到相當(dāng)程度以后，工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村，實(shí)現(xiàn)工業(yè)與農(nóng)業(yè)、城市與農(nóng)村協(xié)調(diào)發(fā)展，也是帶有普遍性的趨向?！保ê\濤兩個(gè)趨向，2004）目前我國(guó)已跨過(guò)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的轉(zhuǎn)折期，正在逐步向大規(guī)模反哺期過(guò)渡，但到全面、大規(guī)模反哺期還有差距。因此，為工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供制度保障；因地制宜，合理劃分各級(jí)政府在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中的職責(zé)?！　墓I(yè)反哺農(nóng)業(yè)的可能性來(lái)看，目前，我國(guó)已經(jīng)具備這個(gè)財(cái)力。我國(guó)近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)良好；財(cái)政收入增長(zhǎng)迅速，如2005年增速為18.6%；同時(shí)，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率在不斷提高，其創(chuàng)造的價(jià)值和利潤(rùn)率也在不斷上升。這些都為工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)提供了有力的保障?！　《?、稅收政策在促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用　　多年以來(lái)，我國(guó)稅收政策都高度重視和支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，大力推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的建設(shè)，從逐步取消農(nóng)業(yè)稅到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)機(jī)流通和農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣等多個(gè)方面給予優(yōu)惠等等。為農(nóng)村富裕，為農(nóng)業(yè)增產(chǎn)，為農(nóng)民減負(fù)，稅收的杠桿作用在對(duì)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的脫貧、增產(chǎn)、奔小康的進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用，這也為新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的推進(jìn)提供了可借鑒的寶貴經(jīng)驗(yàn)?！　。ㄒ唬┲醒胪菩修r(nóng)村稅費(fèi)改革政策。 進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，中央農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作，為農(nóng)村的全面發(fā)展和農(nóng)民的減負(fù)起到了重要的推動(dòng)作用。中央一號(hào)文件下發(fā)后，開(kāi)始實(shí)行免征農(nóng)業(yè)稅試點(diǎn)，2005年12月29日，國(guó)家主席胡錦濤簽署命令，廢止了《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，從2006年1月1日起執(zhí)行；2006年2月17日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶以國(guó)務(wù)院459號(hào)令，停征了除煙葉稅外的農(nóng)林特產(chǎn)稅，同時(shí)廢止了《屠宰稅暫行條例》。這些大舉措大大減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，為提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)積極性注入了活力?！　。ǘ┻m用低稅率和提高起征點(diǎn)的增值稅惠農(nóng)政策。1994年新稅制改革后對(duì)化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料適用13%的低稅率。從2004年1月1日起，小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等列名的11種食用粉類(lèi)和7種分割肉類(lèi)貨物，出口退稅率由5%調(diào)高到13%.對(duì)出口大米、小麥、玉米增值稅實(shí)行零稅率。從2002年1月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照收購(gòu)金額13%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位在收購(gòu)價(jià)格之外按規(guī)定繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。自2004年1月1日起，對(duì)于銷(xiāo)售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)，以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶(hù)，其起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元；按次納稅的，起征點(diǎn)一律確定為每次（日）銷(xiāo)售額200元?！　。ㄈ┟庹髁鬓D(zhuǎn)稅的惠農(nóng)政策。增值稅暫行條例規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素在2001、2002年兩年內(nèi)實(shí)行增值稅先征后退的政策。2001年對(duì)征收的稅款全額退還，2002年退還50%，批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)膜、農(nóng)藥免征增值稅。2005年11月1日至2006年6月30日，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷(xiāo)售禽肉產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策，并免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自己飼養(yǎng)的生豬免繳增值稅等?！　。ㄋ模┟庹魉枚惖幕蒉r(nóng)政策。國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類(lèi)初級(jí)加工取得的所得，暫免征所得稅，對(duì)重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免收企業(yè)所得稅。鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專(zhuān)業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得取得的收入暫免收所得稅。對(duì)家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2005年度企業(yè)所得稅。非專(zhuān)業(yè)養(yǎng)豬戶(hù)取得的養(yǎng)豬收入，暫不征收個(gè)人所得稅。進(jìn)入各類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個(gè)人所得稅的政策等?！　。ㄎ澹?duì)部分地區(qū)的農(nóng)民實(shí)行補(bǔ)貼的惠農(nóng)政策。中央一號(hào)文件規(guī)定對(duì)部分地區(qū)的農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)農(nóng)機(jī)進(jìn)行補(bǔ)貼。對(duì)種糧農(nóng)民實(shí)行直接補(bǔ)貼，對(duì)部分地區(qū)農(nóng)民實(shí)行良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼等。2005年全國(guó)糧食直補(bǔ)資金比2004年增長(zhǎng)13.8%.財(cái)政部將41億元直補(bǔ)資金借款撥入部分糧食主產(chǎn)省的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專(zhuān)戶(hù)，支持及時(shí)落實(shí)糧食直補(bǔ)政策。中央財(cái)政今年安排的782億元轉(zhuǎn)移支付資金撥付各地。初步統(tǒng)計(jì)，全國(guó)用于農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼資金預(yù)計(jì)增長(zhǎng)1倍多，達(dá)14億元左右?！　∪?、現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)方面存在的問(wèn)題　　隨著工業(yè)化、城市化和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的階段。面對(duì)新情況、新形勢(shì)，現(xiàn)有的從農(nóng)村發(fā)展和農(nóng)民減負(fù)為主要目的的稅收支農(nóng)政策在促進(jìn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)方面尚需迅速跟進(jìn)，還存在一些比較突出的問(wèn)題?！　?9，農(nóng)業(yè)稅收政策沒(méi)有促進(jìn)糧食安全長(zhǎng)效機(jī)制形成。20世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)糧食供需關(guān)系曾經(jīng)歷幾次波動(dòng)，經(jīng)歷了糧食大幅度增產(chǎn)、庫(kù)存過(guò)大、財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重，到糧食連續(xù)減產(chǎn)、庫(kù)存持續(xù)下降的過(guò)程，短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)如此大幅度波動(dòng)的主要原因之一是稅收政策在支持糧食生產(chǎn)和農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整（壓糧擴(kuò)經(jīng)）之間的不斷變化，確保糧食安全的長(zhǎng)效機(jī)制沒(méi)有形成。2003年年底出現(xiàn)的糧價(jià)大幅上漲，中央政府在加強(qiáng)宏觀(guān)調(diào)控中采取了一系列刺激糧食增產(chǎn)的措施。這些政策直接力度大，效果明顯。2004年全國(guó)糧食總量達(dá)到4695億斤，增產(chǎn)388億公斤，比上年增長(zhǎng)9.0%.除了上述這些直接的支持政策外，還有一項(xiàng)重要的糧食政策措施，就是最低收購(gòu)價(jià)政策。2004年，由于市場(chǎng)糧價(jià)普遍高于最低收購(gòu)價(jià)，實(shí)際上財(cái)政沒(méi)有為此發(fā)生支出。但隨著糧食供求關(guān)系的轉(zhuǎn)變，一旦市場(chǎng)糧價(jià)降至最低收購(gòu)價(jià)之下，國(guó)家將按最低收購(gòu)價(jià)敞開(kāi)收購(gòu)，價(jià)差補(bǔ)貼及所需其他費(fèi)用最終還將由財(cái)政特別是中央財(cái)政承擔(dān)，潛在的支出壓力隨時(shí)可能浮出水面?！　〉诙?，稅收支持“三農(nóng)”政策的導(dǎo)向作用沒(méi)有得到有效發(fā)揮。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收對(duì)“三農(nóng)”的支持，一個(gè)重要方面就是通過(guò)各種有效的調(diào)節(jié)杠桿，引導(dǎo)、鼓勵(lì)社會(huì)其他方面進(jìn)入農(nóng)業(yè)農(nóng)村，發(fā)揮稅收政策杠桿的作用。但從目前看，稅收政策的導(dǎo)向作用沒(méi)有很好的發(fā)揮，社會(huì)其他方面投資農(nóng)業(yè)農(nóng)村的比重不是在上升，而是在下降。2001年的一個(gè)研究分析表明，當(dāng)年全社會(huì)對(duì)“三農(nóng)”的總投資為14280億元，其中各級(jí)財(cái)政投入3331億元，占23.3%；信貸資金3030億元，占21.2%；農(nóng)戶(hù)投入7018億元，占49.1%；企業(yè)（包括農(nóng)墾農(nóng)場(chǎng)等）投入812億元，占5.7%；利用證券市場(chǎng)籌資和利用外資89億元，占0.6%，從趨勢(shì)看，只有財(cái)政投入的比重在上升，并保持10%以上的增長(zhǎng)率，其他方面的比重均呈不同程度的下降。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年，在中國(guó)所有金融機(jī)構(gòu)的貸款余額中，農(nóng)業(yè)和農(nóng)村中小企業(yè)貸款只占全社會(huì)貸款的10.4%.龍頭企業(yè)和農(nóng)戶(hù)貸款難已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。如果僅僅依靠財(cái)政加大對(duì)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的投入將很難滿(mǎn)足日益增長(zhǎng)的資金需求，而且與建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也不相符合?！　〉谌?，高度集中的稅制體系制約地方對(duì)“三農(nóng)”投入的積極性。取消農(nóng)業(yè)稅以后，財(cái)政收入主要來(lái)自國(guó)稅和地稅，國(guó)稅占收入的主要部分，按照現(xiàn)行稅收體制，國(guó)稅的近80%以上的收入歸中央和省級(jí)所有，造成中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政投入多，市（地）、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)財(cái)政投入少。初步統(tǒng)計(jì)表明，目前用于“三農(nóng)”投入中，中央和地方各級(jí)大體各占50%，其中，在西部地區(qū)，中央投入大約占65%以上，中部地區(qū)大約占55%左右。這部分投入又偏重江河治理、城市防洪和調(diào)水，農(nóng)村小型水利設(shè)施建設(shè)投入不足、農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)投入少。另外，農(nóng)村稅費(fèi)改革以前，農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教育、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)發(fā)展主要依靠農(nóng)民投資投勞，每年大約在750億元左右。農(nóng)村稅費(fèi)改革以后，由于農(nóng)村“兩工”的逐步取消，“一事一議”15元的上限控制，原先由農(nóng)民承擔(dān)的投入來(lái)源大幅度減少。盡管中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付不斷增加，預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)用于農(nóng)村教育、衛(wèi)生的支出增長(zhǎng)幅度也很大，同時(shí)，逐步增加對(duì)農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)村社會(huì)事業(yè)發(fā)展的投入，但由于中西部經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)縣鄉(xiāng)財(cái)政困難，財(cái)力有限，財(cái)政用于縣鄉(xiāng)道路、農(nóng)村能源、小型水利設(shè)施等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教育、衛(wèi)生等公共服務(wù)體系建設(shè)等方面的投入與實(shí)際需要仍然存在比較大的缺口?！　〉谒模r(nóng)村稅費(fèi)改革成本越來(lái)越大，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付壓力越來(lái)越大。農(nóng)村稅費(fèi)改革以來(lái)，為彌補(bǔ)縣鄉(xiāng)財(cái)政出現(xiàn)的短收，中央財(cái)政已經(jīng)安排了巨額轉(zhuǎn)移支付。這是目前中央財(cái)政支持“三農(nóng)”支出中增加最多、增幅*5的項(xiàng)目。隨著改革試點(diǎn)的深入和免征農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)村稅費(fèi)改革的成本越來(lái)越大，還可能產(chǎn)生一些新的“改革成本”，至少還有四筆賬。一是農(nóng)林場(chǎng)的稅費(fèi)改革。目前絕大多數(shù)農(nóng)林場(chǎng)沒(méi)有參加稅費(fèi)改革，農(nóng)工的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)明顯高于周?chē)r(nóng)村農(nóng)民負(fù)擔(dān)，推進(jìn)農(nóng)墾農(nóng)場(chǎng)林場(chǎng)稅費(fèi)改革需要中央財(cái)政安排相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付。二是全部免征農(nóng)業(yè)稅。未來(lái)幾年，隨著全國(guó)農(nóng)業(yè)稅全免，估計(jì)需要增加轉(zhuǎn)移支付200多億元。三是稅費(fèi)改革后的農(nóng)村公益設(shè)施建設(shè)。稅費(fèi)改革以后取消了“兩工”，少量的公益事業(yè)投資通過(guò)“一事一議”來(lái)解決，多數(shù)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投資需要公共財(cái)政承擔(dān)，如鄉(xiāng)村道路橋梁、小型水庫(kù)和灌渠等水利設(shè)施建設(shè)和維護(hù)等。四是農(nóng)村稅費(fèi)改革引起的一次性改革成本。如精簡(jiǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和人員需要的安置費(fèi)用，清理化解鄉(xiāng)村債務(wù)可能引起的相應(yīng)支出等。這些都需要給予關(guān)注。同時(shí)，“費(fèi)改稅”步伐有待進(jìn)一步加快?！百M(fèi)改稅”的初衷是“清費(fèi)立稅”，也就是清除亂收費(fèi)，同時(shí)對(duì)一些具備稅收性質(zhì)的費(fèi)逐步地轉(zhuǎn)化為稅收?！百M(fèi)改稅”取得了一定的效果。特別是在取消農(nóng)業(yè)稅前，我國(guó)對(duì)涉農(nóng)的收費(fèi)也進(jìn)行了大量的清理，通過(guò)這些措施減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。但由于財(cái)政體制改革還不完善，在地方財(cái)力，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力不濟(jì)的情況下，難保亂收費(fèi)不會(huì)反彈。因此，清理農(nóng)業(yè)亂收費(fèi)還是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作。一定要防止稅負(fù)下來(lái)了，收費(fèi)又上去了的情況出現(xiàn)。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)該加大“費(fèi)改稅”的步伐，適時(shí)出臺(tái)燃油稅、將社會(huì)保障費(fèi)轉(zhuǎn)化為社會(huì)保障稅?！　〉谖澹绊戅r(nóng)民增收的深層次矛盾和問(wèn)題還有待進(jìn)一步解決。影響農(nóng)民增收的深層次矛盾和問(wèn)題得不到解決，包括農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲空間有限、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格據(jù)高不下、農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移步伐趨緩、農(nóng)民組織化程度不高、農(nóng)村金融支農(nóng)力度減弱、惠農(nóng)政策效應(yīng)降低等等，這些已經(jīng)在很大程度上影響到稅收的作用在工業(yè)基反哺農(nóng)業(yè)中發(fā)揮和推進(jìn)?！　】傊S著農(nóng)業(yè)稅的逐步取消和直接補(bǔ)貼規(guī)模的增加，國(guó)家與農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系由過(guò)去“索取”機(jī)制向“給予”機(jī)制轉(zhuǎn)換，這種轉(zhuǎn)換符合科學(xué)發(fā)展觀(guān)和“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展”的要求，與建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的方向基本一致，面臨的問(wèn)題也是隨著政策轉(zhuǎn)型而生，需要客觀(guān)地對(duì)待，積極地尋求不斷解決的措施和途徑。　　四、世界各國(guó)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒　　從世界有關(guān)國(guó)家或地區(qū)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，先行工業(yè)化和新興工業(yè)化國(guó)家或地區(qū)在轉(zhuǎn)折期工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的稅收政策具有以下共同特征：一是稅收政策目標(biāo)以增加農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量為中心，糧食安全地位重要。特別是資源短缺型國(guó)家高度關(guān)注糧食安全目標(biāo)，目的在于確?？焖俟I(yè)化過(guò)程中所需的糧食等農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)。二是反哺力度不大、范圍較小，稅收支持形成點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)。這一時(shí)期因國(guó)家和地區(qū)財(cái)力所限，抽取農(nóng)業(yè)剩余和反哺農(nóng)業(yè)并存，有“予”有“取”.三是關(guān)稅保護(hù)。農(nóng)產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的資源短缺國(guó)家，往往利用關(guān)稅保護(hù)等邊境措施保護(hù)本國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。四是新興工業(yè)化國(guó)家和地區(qū)比先行工業(yè)化國(guó)家提前啟動(dòng)某些稅收支持政策。新興工業(yè)化國(guó)家和地區(qū)進(jìn)入工業(yè)化中期階段是時(shí)間晚，但持續(xù)時(shí)間短。農(nóng)業(yè)發(fā)展面臨的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力大，具有后發(fā)優(yōu)勢(shì)，因此轉(zhuǎn)折期反哺農(nóng)業(yè)政策的支持點(diǎn)較多、范圍較寬，先行國(guó)家某些在大規(guī)模反哺期實(shí)施過(guò)渡期的稅收政策已提前使用?！　〉搅舜笠?guī)模補(bǔ)貼期、大規(guī)模反哺期后，主要國(guó)家和地區(qū)的反哺農(nóng)業(yè)政策主要特征為：一是稅收政策目標(biāo)主要是以提高長(zhǎng)效性的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力為主，兼顧增加農(nóng)民收入和保護(hù)環(huán)境。各國(guó)和地區(qū)都調(diào)整了國(guó)家稅收收入分配結(jié)構(gòu)，大幅度增加農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投資或投入補(bǔ)貼力度，整治土地，提高農(nóng)業(yè)機(jī)械化水平，目的就是增強(qiáng)長(zhǎng)效性的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力。而各種稅收支持政策，一方面刺激農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量，另一方面又能增加農(nóng)民收入。二是工業(yè)反哺稅收的政策種類(lèi)開(kāi)始逐步增多、力度逐漸加大、范圍得到拓展，形成扇形支持特點(diǎn)。反哺稅收政策已從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域向農(nóng)產(chǎn)品流通甚至加工領(lǐng)域延伸，支持的范圍不斷擴(kuò)大，已形成由點(diǎn)到面的反哺格局。三是稅收政策手段以刺激生產(chǎn)和穩(wěn)定農(nóng)民收入為雙重目標(biāo)?！　】偠灾?，在工業(yè)化中期階段，盡管從分析角度可分為轉(zhuǎn)折期和大規(guī)模反哺期，但在稅收政策實(shí)際運(yùn)行中，工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的政策一般都是循序漸進(jìn)、由點(diǎn)到面、逐步加大力度、拓寬范圍，只是在到了一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平上才會(huì)明顯加快反哺農(nóng)業(yè)的步伐?！　∥?、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)稅收政策趨向　?。ㄒ唬┒愂照邔?dǎo)向在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)中應(yīng)遵循的原則。對(duì)各業(yè)的涉農(nóng)、支農(nóng)、扶農(nóng)技術(shù)、產(chǎn)品、資金等，對(duì)農(nóng)業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)和項(xiàng)目：如生產(chǎn)、加工、流通、出口、勞務(wù)、飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、房產(chǎn)、土地等進(jìn)行分析，使稅收杠桿在以下幾個(gè)方面發(fā)揮作用，達(dá)到如下目的：　　1、稅負(fù)要輕。就是指通過(guò)國(guó)家制定與現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相一致低稅負(fù)政策，體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)和涉農(nóng)企業(yè)的傾斜?！　?、稅基要窄。國(guó)家從降低農(nóng)民和涉農(nóng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)出發(fā)，應(yīng)當(dāng)盡可能縮小稅基。體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和對(duì)支農(nóng)、扶農(nóng)和服務(wù)農(nóng)業(yè)的企業(yè)和個(gè)人的支持與保護(hù)?！　?、減免要優(yōu)。加大對(duì)農(nóng)業(yè)及涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)稅收減免政策支持的力度，提高減免稅比重；優(yōu)化對(duì)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)、區(qū)域化生產(chǎn)和為農(nóng)民服務(wù)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)的政策減免，有選擇性地對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、國(guó)家支持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)實(shí)施減免，增強(qiáng)對(duì)投資者的稅收政策吸引力，體現(xiàn)對(duì)農(nóng)民投資農(nóng)業(yè)和涉農(nóng)企業(yè)投資服務(wù)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的積極性的保護(hù)?！　?、補(bǔ)貼要快。政府給予農(nóng)民增支部分予以相應(yīng)而且快速的補(bǔ)償，其目的是通過(guò)對(duì)農(nóng)民和涉農(nóng)企業(yè)的給予補(bǔ)貼，減少農(nóng)民成本支出。對(duì)農(nóng)民實(shí)行補(bǔ)貼既是國(guó)際上通用的做法，又是實(shí)施“以工哺農(nóng)”的一種策略?！　?、返還要實(shí)。對(duì)農(nóng)民以及涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)的稅收返還，其目的通過(guò)這種財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是使農(nóng)民的稅率逐步降為零。　?。ǘ┩晟乒I(yè)反哺農(nóng)業(yè)的若干稅收政策。為了從稅收政策層面更好地處理國(guó)民經(jīng)濟(jì)與“三農(nóng)”的關(guān)系，促進(jìn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)進(jìn)程，服務(wù)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，我們提出如下措施和建議：　　1、完善稅收體系，構(gòu)建城鄉(xiāng)一體稅收制度。按照“十一五”規(guī)劃提出的要求，加快農(nóng)業(yè)稅制改革的步伐，逐步改變城鄉(xiāng)發(fā)展的二元結(jié)構(gòu)體系，把農(nóng)村稅改作為重新確立城鄉(xiāng)社會(huì)分配關(guān)系的載體，進(jìn)一步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，將現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅逐步融入現(xiàn)代稅收制度，設(shè)置統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等稅收管理體系。同時(shí)，完善資源稅管理辦法，合理配置資源，提高耕地占用稅率，保障農(nóng)民的合法權(quán)益，保護(hù)耕地，給農(nóng)業(yè)創(chuàng)造一個(gè)有利的外部環(huán)境和空間，讓稅收政策真正惠及農(nóng)民，充分發(fā)揮稅收支農(nóng)促農(nóng)的積極作用。　　2、進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅制改革，優(yōu)化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加農(nóng)民收入?！　∑湟?、將農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率由現(xiàn)行的13%統(tǒng)一調(diào)整為17%，統(tǒng)一在進(jìn)口環(huán)節(jié)對(duì)國(guó)外農(nóng)產(chǎn)品按17%的適用稅率征稅。這不僅有助于解決目前精加工農(nóng)產(chǎn)品（適用17%的稅率）和粗加工農(nóng)產(chǎn)品（適用l3%的稅率）劃分不清、征管疏漏的問(wèn)題，更有利于平衡進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品與出口農(nóng)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，從而提高我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力?！　∑涠?、改變農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的方式。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但對(duì)農(nóng)民投入的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所繳納的增值稅款不作扣除。我們應(yīng)當(dāng)借鑒歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施零稅率的做法，即不僅不征稅，而且允許農(nóng)民向稅務(wù)機(jī)關(guān)就購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所繳納的增值稅，通過(guò)年終填表報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所審核批準(zhǔn)后實(shí)行退稅。此外，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力允許的情況下，農(nóng)民還可獲得自己耕作土地畝數(shù)的國(guó)家補(bǔ)貼。我國(guó)也應(yīng)吸收和借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，*9步先將稅款返還給農(nóng)民，實(shí)現(xiàn)“零稅率”，然后再逐步爭(zhēng)取補(bǔ)貼?！　∑淙?、對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，由現(xiàn)行按13%的抵扣率抵扣的辦法，改為按統(tǒng)一的17%的普通稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣。同時(shí)在現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品免稅的前提下，建議取消農(nóng)產(chǎn)品13%的抵扣稅率，凡是免稅農(nóng)產(chǎn)品只要是購(gòu)進(jìn)一律按收購(gòu)金額的14.53%準(zhǔn)予抵扣，撤消增值稅稅制工農(nóng)之間的政策不協(xié)調(diào)，減少工農(nóng)之間的稅收差異，保證增值稅鏈條的完整?！　∑渌?、進(jìn)一步提高農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率。進(jìn)一步提高我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率。現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為13%，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口退稅為5%，從兩個(gè)稅率對(duì)比可以看出，我國(guó)實(shí)行的是農(nóng)產(chǎn)品出口征稅政策，這與國(guó)際上通行的農(nóng)產(chǎn)品出口零稅率作法，形成了鮮明的比照。為了增加農(nóng)民收入，維護(hù)農(nóng)民利益，建議我國(guó)實(shí)行徹底的農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策，讓這部份稅收真正惠及“三農(nóng)”.　　其五、在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)過(guò)程中，農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)率先實(shí)行消費(fèi)型增值稅。為促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體制的創(chuàng)新，鼓勵(lì)“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)形式，培育農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，可考慮在農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)率先實(shí)行消費(fèi)型增值稅，即對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣其所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。　　其六、完善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅收優(yōu)惠政策。可以考慮取消現(xiàn)行對(duì)從事生產(chǎn)資料生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅收減免稅的優(yōu)惠政策，實(shí)行收支兩條線(xiàn)，先將該收的稅全額征收上繳國(guó)庫(kù)，然后農(nóng)民按照購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)資料的實(shí)際數(shù)額，憑發(fā)票和身份證明到國(guó)家指定的部門(mén)申請(qǐng)退稅。　?。?）完善個(gè)人所得稅制，體現(xiàn)公平稅負(fù)。在個(gè)人所得稅的征收上，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應(yīng)區(qū)別不同情況征稅。這是一個(gè)中長(zhǎng)期的設(shè)想，具體地是理論上將所有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者納入個(gè)人所得稅征收范圍，同時(shí)規(guī)定對(duì)普通家庭聯(lián)產(chǎn)承包戶(hù)免征個(gè)人所得稅，只在適當(dāng)時(shí)機(jī)，對(duì)生產(chǎn)規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)戶(hù)征收個(gè)人所得稅。這樣，比照城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)適用的個(gè)人所得稅政策，就目前農(nóng)村家庭聯(lián)產(chǎn)承包戶(hù)的生產(chǎn)狀況，其絕大多數(shù)在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)將達(dá)不到起征點(diǎn)，隨著個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元到1600元的提高，可以預(yù)計(jì)，未來(lái)農(nóng)業(yè)稅收的納稅主體將是農(nóng)業(yè)型企業(yè)或者農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作組織，農(nóng)民的納稅主體地位逐漸弱化，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002——2005年我國(guó)農(nóng)村人均年純收入分別為2355、2476、2936、3255元（其中2005年，東部沿海的上海市農(nóng)村的收入水平*6，為8248元，月平均不足700元；中部的湖北省在“貧困線(xiàn)”以下，為3099元，月平均不足300元，湖北省陽(yáng)新縣年人均純收入在2275元，月平均不足200元。西部的貴州省最低，為1877元，月平均不到200元），全國(guó)的農(nóng)村人均年純收入剛剛越過(guò)聯(lián)合國(guó)規(guī)定的一天一美元的貧困線(xiàn)，目前，大部分農(nóng)戶(hù)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)夠不上繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，只是個(gè)人所得稅的理論上的納稅人，不會(huì)成為實(shí)際的納稅人；只有極少數(shù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大戶(hù)，當(dāng)收入規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才可能成為實(shí)際的納稅人?！　。?）增設(shè)“三農(nóng)”基金，促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)。在工業(yè)企業(yè)中增設(shè)“三農(nóng)”基金，按利潤(rùn)總額的2%計(jì)提，在稅前列支，基金直接由稅務(wù)部門(mén)征收，上交中央金庫(kù)。將農(nóng)民工在城市創(chuàng)造價(jià)值而產(chǎn)生的稅收收入，從中央分成地方財(cái)政收入中拿出5%在省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存，用于農(nóng)村的交通、水電等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和解決農(nóng)村醫(yī)療、教育、社保等公共產(chǎn)品的需求，形成國(guó)家、地方和工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的格局?！　。?）建立城鄉(xiāng)互動(dòng)的稅收管理機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)村和城市的協(xié)調(diào)發(fā)展。建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，除農(nóng)村自身的發(fā)展外，離不開(kāi)工業(yè)化的反哺和城市化的帶動(dòng)，需要政策（包括稅收政策）支持。做到技術(shù)、人才、資金的交流和互動(dòng)，這將有利于迅速縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距，迅速提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體水平。一是對(duì)農(nóng)村富余和失地農(nóng)民在城市（城鎮(zhèn)）工業(yè)企業(yè)再就業(yè)給予稅收照顧，對(duì)農(nóng)村富余勞動(dòng)力在企業(yè)就業(yè)的，對(duì)企業(yè)給予城市（城鎮(zhèn)）下崗職工一樣享受相同的政策優(yōu)惠。對(duì)農(nóng)村富余勞動(dòng)力自謀職業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)比照城市對(duì)下崗再就業(yè)人員的政策優(yōu)惠，給予類(lèi)似的稅收照顧。二是引導(dǎo)城市（城鎮(zhèn)）人口、企業(yè)和事業(yè)單位從事農(nóng)村建設(shè)、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。在稅收政策上對(duì)帶資金、技術(shù)到農(nóng)村創(chuàng)業(yè)投資的城市個(gè)人和企業(yè)可以實(shí)行享受減免稅的優(yōu)惠政策。搞好城鄉(xiāng)之間交流，不僅有利于解決城市一些行業(yè)的勞動(dòng)力緊缺問(wèn)題，而且還能活躍城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)農(nóng)村和城市的協(xié)調(diào)健康發(fā)展?！　。?）改革和完善現(xiàn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收優(yōu)惠范圍僅限于符合規(guī)定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益、帶動(dòng)能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等限定條件的省級(jí)重點(diǎn)龍頭企業(yè)，而對(duì)于發(fā)展?jié)摿捎^(guān)但經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)效益較差的幼稚型農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)企業(yè)，則因稅收優(yōu)惠準(zhǔn)入條件的限制難以享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠僅限于初加工而不包括深加工，從產(chǎn)業(yè)化鏈條的源頭上人為地抑制了農(nóng)產(chǎn)品精深加工及促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)效益的提高。這些稅收優(yōu)惠多是以定期減免稅的直接優(yōu)惠方式為主，而加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少運(yùn)用。這種現(xiàn)狀預(yù)伏了受惠主體短期化經(jīng)營(yíng)的政策誘因，助長(zhǎng)了對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠的依賴(lài)，誘發(fā)了騙取稅收優(yōu)惠的發(fā)生，加大了減免稅金的管理難度。因此，不僅要擴(kuò)大優(yōu)惠主體范圍，放寬優(yōu)惠準(zhǔn)入條件，實(shí)行“重點(diǎn)”與非重點(diǎn)企業(yè)之間無(wú)差別待遇的稅收優(yōu)惠，將優(yōu)惠范圍由“重點(diǎn)”龍頭企業(yè)擴(kuò)展到所有的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)企業(yè)；而且要拓展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策深度，由對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的初加工延伸到對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的精深加工，從農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化鏈條的源頭上更充分地發(fā)揮稅收優(yōu)惠對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資源優(yōu)化配置的拉動(dòng)作用。更重要的是要構(gòu)建以間接稅收優(yōu)惠方式為主導(dǎo)的、直接優(yōu)惠方式與間接優(yōu)惠方式相結(jié)合的稅收優(yōu)惠體系。突出加速折舊和投資抵免等間接優(yōu)惠方式在推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中的作用，推進(jìn)確立現(xiàn)行企業(yè)制度的進(jìn)程，弱化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的短期行為?！　。?）強(qiáng)化稅收對(duì)國(guó)家農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新體系的政策激勵(lì)機(jī)制。一是完善促進(jìn)產(chǎn)、學(xué)、研聯(lián)合和科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)為“三農(nóng)”服務(wù)的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)免征企業(yè)所得稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。二是穩(wěn)步制定促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的稅收政策。在增值稅方面，對(duì)農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)分步實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備，加大技術(shù)創(chuàng)新力度。在企業(yè)所得稅方面，允許接受風(fēng)險(xiǎn)投資資金的企業(yè)，在計(jì)提折舊時(shí)采取加速折舊方法，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，支持其技術(shù)發(fā)展和設(shè)備更新。三是對(duì)農(nóng)業(yè)科技人員從高新技術(shù)企業(yè)獲得的轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)及非專(zhuān)利技術(shù)成果所得、特許使用權(quán)所得，給予應(yīng)納稅額減征30%所得稅的優(yōu)惠?！　。?）運(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。目前我國(guó)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重的缺陷，政府應(yīng)采取有力措施調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到“優(yōu)化”的要求。在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)過(guò)程中，目前政府可考慮采取如下措施：加大對(duì)農(nóng)村第二產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，利用稅收優(yōu)惠吸引更多的資金發(fā)展農(nóng)村工業(yè)，以形成農(nóng)村的支柱工業(yè)，對(duì)于純農(nóng)產(chǎn)品、半農(nóng)產(chǎn)品、非農(nóng)產(chǎn)品、支農(nóng)產(chǎn)品等在稅收優(yōu)惠程度和時(shí)間上應(yīng)有所區(qū)別；實(shí)行單一的土地稅，促使*9產(chǎn)業(yè)集約化和規(guī)?；?jīng)營(yíng)，提高農(nóng)林漁牧各業(yè)的商品率；免除農(nóng)村第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，加大第三產(chǎn)業(yè)在農(nóng)村產(chǎn)業(yè)中的比重，解決更多的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題；給農(nóng)村各類(lèi)企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠，增加農(nóng)村企業(yè)的積累，促使農(nóng)村企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)家群體的形成；減免營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅推進(jìn)農(nóng)村物流建設(shè)，對(duì)無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販，不要求辦理稅務(wù)登記，對(duì)按期收入達(dá)不到5000元的營(yíng)業(yè)稅納稅人免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)進(jìn)入各類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得不征個(gè)人所得稅；對(duì)國(guó)家指定收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅；對(duì)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅；對(duì)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)未辦理車(chē)輛道路經(jīng)營(yíng)許可證的拖拉機(jī)免征車(chē)輛使用稅；對(duì)農(nóng)民取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得和從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；對(duì)國(guó)有農(nóng)口企、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)符合條件的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過(guò)50%的，且從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！　。?）實(shí)行有利于形成城鄉(xiāng)統(tǒng)一勞動(dòng)力市場(chǎng)，鼓勵(lì)區(qū)域外、產(chǎn)業(yè)外資本投資農(nóng)業(yè)，提供新的稅收政策扶持。國(guó)家提出工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，大力推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，“新農(nóng)村建設(shè)”無(wú)疑是一次重要的投資機(jī)制。有專(zhuān)家算過(guò)這樣一筆賬：“十一五”期間中央財(cái)政用于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入至少為3萬(wàn)億元人民幣，根據(jù)“投資乘數(shù)”原理，是因?yàn)楦鹘?jīng)濟(jì)部門(mén)是互相關(guān)聯(lián)的：某部門(mén)的一筆投資，不僅會(huì)增加有關(guān)部門(mén)的收入，也會(huì)增加其消費(fèi)，這些消費(fèi)又會(huì)形成其他部門(mén)的收入和消費(fèi)。僅此一舉就可以為相關(guān)企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者制造5至6萬(wàn)億元的投資空間。因此，要在稅收上應(yīng)當(dāng)給予更多、更穩(wěn)定的優(yōu)惠，實(shí)行有利于城市創(chuàng)業(yè)者到農(nóng)村投資的稅收激勵(lì)政策。目前應(yīng)按照城鄉(xiāng)一體、種就業(yè)崗位盡快向所有勞動(dòng)者開(kāi)放，讓鄉(xiāng)村勞動(dòng)者能夠參與就業(yè)崗位的平等競(jìng)爭(zhēng)。首先，要建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅制，打通稅收方面現(xiàn)實(shí)存在的城市和鄉(xiāng)村的隔離，將其納入全國(guó)統(tǒng)一的稅收體系中。其次，對(duì)失地農(nóng)民在城鎮(zhèn)非農(nóng)產(chǎn)業(yè)再就業(yè)給予稅收照顧。應(yīng)從公平角度出發(fā)，對(duì)農(nóng)村富余勞動(dòng)力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的，比照城市對(duì)下崗再就業(yè)人員的政策優(yōu)惠，給予類(lèi)似的稅收照顧。吸納農(nóng)民工就業(yè)的城市產(chǎn)業(yè)部門(mén)也應(yīng)該有相關(guān)政策優(yōu)惠的支持。再次，實(shí)行鼓勵(lì)城市勞動(dòng)力向農(nóng)村、農(nóng)業(yè)領(lǐng)域流動(dòng)的稅收政策。對(duì)城市居民（包括城市下崗職工）帶著資金、技術(shù)下鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，到農(nóng)村投資的，既可以實(shí)行減稅、免稅，也可以抵免其原在城鎮(zhèn)繳納的工商稅收。在制定稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可參照現(xiàn)行的關(guān)于企業(yè)吸收下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，即新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用農(nóng)民工達(dá)到職工總數(shù)30%（含30%）以上的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；當(dāng)年新招用農(nóng)民工不足職工總數(shù)30%的，3年內(nèi)按一定比例減征企業(yè)所得稅。適當(dāng)擴(kuò)大企業(yè)所得稅的免稅范圍，將企業(yè)所得稅減免稅收政策擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者及農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)中，對(duì)產(chǎn)業(yè)外、區(qū)域外資本進(jìn)入農(nóng)業(yè)，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)、生活需求，提升農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)農(nóng)村富余勞力再就業(yè)的企業(yè)，可在獲利年度起 5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，國(guó)家可按一定比例的稅收額度進(jìn)行返還。積極引導(dǎo)農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)、高等院校參與農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)，鼓勵(lì)生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效無(wú)公害的綠色食品，大力發(fā)展“生態(tài)農(nóng)業(yè)”，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)企業(yè)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，提升我國(guó)農(nóng)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。凡是上述參與農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)的企業(yè)和單位，國(guó)家可以采取即征即返、提高折舊率和采取補(bǔ)貼等辦法，支持這些農(nóng)業(yè)企業(yè)做強(qiáng)做大，從而增加農(nóng)民收入，提高農(nóng)民生活水平?！　∥?、相關(guān)政策配套的稅收調(diào)整　　1、對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)行差別化稅收政策，有針對(duì)性地引導(dǎo)各類(lèi)社會(huì)資本回流農(nóng)村。目前農(nóng)村資金外流十分嚴(yán)重，農(nóng)村資金大量流入城市，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻長(zhǎng)期得不到信貸支持。2005年底，農(nóng)業(yè)貸款余額僅占金融機(jī)構(gòu)貸款余額的7.8%，大量資金通過(guò)郵政儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行從農(nóng)村流向城市，直接導(dǎo)致了農(nóng)村資金供給不能滿(mǎn)足農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的需求。加之商業(yè)銀行農(nóng)村機(jī)構(gòu)的撤并與“不為”，引發(fā)了農(nóng)村金融資源的“漏出”，直接導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)業(yè)信貸資金投入的逐年減弱。根據(jù)中國(guó)人民銀行提供的數(shù)字：郵政儲(chǔ)蓄有30%來(lái)自農(nóng)村，通過(guò)郵政儲(chǔ)蓄倒流的農(nóng)村資金接近2000億元。中國(guó)人民銀行合作金融司的一份報(bào)告中提及：縣級(jí)各類(lèi)商業(yè)銀行在農(nóng)村吸收存款6000多億，放貸3000多億，轉(zhuǎn)出3000億左右。業(yè)內(nèi)專(zhuān)家的測(cè)算是，每年倒流的資金應(yīng)該在6000億元左右，平均每個(gè)縣流出的資金為3億元。當(dāng)務(wù)之急是建立農(nóng)村資金“回流”機(jī)制。必須運(yùn)用“看得見(jiàn)的手”來(lái)糾正市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中的偏差，構(gòu)建起資金回流農(nóng)村的財(cái)稅投入機(jī)制。　　今后，國(guó)家應(yīng)當(dāng)建立與工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)相適應(yīng)的農(nóng)村金融體系及投融資體制，對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)行差別化稅收戰(zhàn)略，引導(dǎo)社會(huì)資本向農(nóng)村流動(dòng)，從根本上扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段農(nóng)村資金外流，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)重“貧血”的局面。作為農(nóng)村領(lǐng)域金融主力軍的農(nóng)村信用社，今后5至10年將會(huì)成為產(chǎn)權(quán)明晰、經(jīng)營(yíng)有特色的社區(qū)性農(nóng)村銀行業(yè)機(jī)構(gòu)，可實(shí)行一定的稅費(fèi)減免或享受一些社區(qū)服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠，以增強(qiáng)農(nóng)村領(lǐng)域金融機(jī)構(gòu)籌資融資能力，更好地為發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)服務(wù)；對(duì)民間金融組織出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，允許民間借貸合法化，并對(duì)其規(guī)范，引導(dǎo)民間資金增加對(duì)農(nóng)業(yè)的投入。減征或免征農(nóng)業(yè)貸款利息收入的營(yíng)業(yè)稅引導(dǎo)商業(yè)銀行把一定比例的資金用于農(nóng)業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)和支持各大金融機(jī)構(gòu)參與到三農(nóng)問(wèn)題的解決中來(lái)。對(duì)于郵政儲(chǔ)蓄銀行在縣及縣以下地區(qū)當(dāng)年新吸引的居民儲(chǔ)蓄和單位存款額，如果將25%的存款直接貸放或委托貸放用于當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)融資，也可做出特殊的稅收安排，促使郵政儲(chǔ)蓄成為扶持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“輸血機(jī)”.制定稅收優(yōu)惠政策刺激現(xiàn)有的各家保險(xiǎn)公司、證券公司、信托公司根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村實(shí)際發(fā)展情況，逐步深入農(nóng)村，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，提供多樣化的金融工具，豐富農(nóng)村金融市場(chǎng)。實(shí)施差別化稅收戰(zhàn)略中，所有農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)均可享受以下優(yōu)惠政策：一是降低農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，擴(kuò)大征收范圍。全國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅稅率可以按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]35號(hào)）中第2條對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)可以考慮對(duì)所有的農(nóng)村貸款業(yè)務(wù)均按照利差收入征稅。二是降低農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的所得稅名義負(fù)擔(dān)，實(shí)行25%的比例稅率，同時(shí)，與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出和費(fèi)用允許在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。三是為了簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制，建議取消目前對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由此而減少的城市維護(hù)建設(shè)資金和教育資金可以通過(guò)規(guī)范的、符合國(guó)際慣例的其他稅種（包括中央稅和地方稅）籌集?！　?、運(yùn)用稅收政策，大力發(fā)展農(nóng)村公共事業(yè)。重點(diǎn)在教育、衛(wèi)生和文化三個(gè)方面：一是對(duì)農(nóng)村教育事業(yè)實(shí)施更為優(yōu)惠的稅收激勵(lì)政策。為支持教育事業(yè)的發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）等一系列教育稅收優(yōu)惠政策。但這些優(yōu)惠對(duì)農(nóng)村教育事業(yè)激勵(lì)效果有限。為此，要對(duì)農(nóng)村教育事業(yè)實(shí)施更為優(yōu)惠的稅收激勵(lì)政策。凡從事農(nóng)村義務(wù)教育工作的人員的收入全部免征個(gè)人所得稅，對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育工作者在衣、食、住、行等方面均可酌情給予一定的稅收優(yōu)惠照顧。二是及時(shí)出臺(tái)有利于農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的稅收政策。占全國(guó)總?cè)丝诮?0%的農(nóng)村居民僅享用了20%左右的醫(yī)療衛(wèi)生資源，90%左右的農(nóng)民是無(wú)保障的自費(fèi)醫(yī)療群體。應(yīng)通過(guò)稅收政策對(duì)衛(wèi)生資源進(jìn)行總量和結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)，加大對(duì)農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)的投入，增加財(cái)政預(yù)算中對(duì)農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)投入的比例。我國(guó)通過(guò)稅收可以在現(xiàn)有中央或地方稅收中建立農(nóng)村保障專(zhuān)項(xiàng)基金，也可以在地方稅收中開(kāi)征農(nóng)村健康保障稅，對(duì)飲食、服務(wù)、娛樂(lè)等行業(yè)開(kāi)征衛(wèi)生稅，征收煙草生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)附加稅，藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)附加稅等籌集專(zhuān)項(xiàng)基金，用于農(nóng)民健康保障。三是積極探索發(fā)展農(nóng)村文化事業(yè)的稅收激勵(lì)政策。建議政府制定農(nóng)村文化事業(yè)保障制度，就農(nóng)村文化事業(yè)的財(cái)政投入、捐助文化事業(yè)的稅收減免等財(cái)政稅收保障問(wèn)題作出法律規(guī)范。農(nóng)村文化產(chǎn)業(yè)稅收屬于地方性的稅種，目前許多地方政府在稅收優(yōu)惠政策的制定和稅率設(shè)置的過(guò)程中，結(jié)合自身情況，都制定了各自促進(jìn)農(nóng)村文化事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。今后可以采用更高的優(yōu)惠條件發(fā)展新型農(nóng)村文化產(chǎn)業(yè)，比如降低稅率，或者采取“先征后返”或“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”等稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于繁榮農(nóng)村文化事業(yè)的出版物包括電子、影音像制品等給予一定的稅收優(yōu)惠。　　3、完善稅收制度，逐步建立和探索農(nóng)村養(yǎng)老保障制度。據(jù)全國(guó)老齡委透露，目前我國(guó)農(nóng)村老年人口增加達(dá)85萬(wàn)，到2028年將達(dá)1.2億的峰值。由此可見(jiàn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題是我國(guó)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)進(jìn)程中必須面對(duì)和逐步解決的問(wèn)題。那么，農(nóng)民養(yǎng)老，到底是靠?jī)簩O？還是靠財(cái)政呢？中國(guó)人民大學(xué)農(nóng)業(yè)與農(nóng)村發(fā)展學(xué)院院長(zhǎng)溫鐵軍認(rèn)為，建立農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，不能一蹴而就。首先是稅制還需要進(jìn)一步完善。在成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，稅收大部分是靠富人貢獻(xiàn)的，而我國(guó)稅制嚴(yán)重不完善。比如，雖然我國(guó)貧富差別很大，但是個(gè)人所得稅主要來(lái)源于工資薪金，“富人”沒(méi)有成為納稅主體；稅收目前停留在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，而主要面向“富人”的財(cái)產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅等稅種都沒(méi)有開(kāi)征。我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“富人”征稅，以增強(qiáng)財(cái)政收入，緩解3000億元的財(cái)政赤字，另一方面可以加大中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，增加對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政補(bǔ)貼。其次，公共財(cái)政的*9責(zé)任是保證公平，逐步從“建設(shè)財(cái)政”走向“公共財(cái)政”.第三，社會(huì)保障體系在全國(guó)范圍內(nèi)應(yīng)該統(tǒng)一立法，建立多層次的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。第四，應(yīng)從試點(diǎn)起步，各地區(qū)要因地制宜，堅(jiān)持保障水平循序漸進(jìn)，由低漸高。第五，在東亞小農(nóng)經(jīng)濟(jì)條件下，農(nóng)村大量勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移老人問(wèn)題突出，中國(guó)農(nóng)業(yè)服務(wù)體系可以參照日、韓模式去做，在農(nóng)村實(shí)行退休制。