[原創(chuàng)]試行出口退稅無紙化申報(bào)的實(shí)踐與思考來源：江蘇國稅網(wǎng)作者：朱曉華楊 松胡 民日期：2008-02-20字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　為加強(qiáng)本國產(chǎn)品的國際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)出口產(chǎn)品退稅是各國普遍采用的也是世貿(mào)組織規(guī)則所允許的做法，而辦理出口退稅的工作效率對(duì)國家出口貿(mào)易的競(jìng)爭(zhēng)力有著相當(dāng)大的影響。傳統(tǒng)的出口退稅申報(bào)管理方式在歷史上曾經(jīng)為維護(hù)國家財(cái)政政策，防止騙稅的發(fā)生起了相當(dāng)?shù)淖饔?。但多年來的?shí)際運(yùn)作也暴露出出口退稅申報(bào)、審核進(jìn)度緩慢，長時(shí)間占用企業(yè)資金，制約出口企業(yè)發(fā)展速度等諸多弊端。我國加入世貿(mào)組織后，國際間的經(jīng)濟(jì)交往越來越頻繁，企業(yè)獲得進(jìn)出口貿(mào)易資格的標(biāo)準(zhǔn)越來越低，從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)越來越多，我國的進(jìn)出口貿(mào)易總量也已經(jīng)躍居世界第四。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)制度的規(guī)范都要求新的出口退稅申報(bào)管理制度來適應(yīng)，出口退稅無紙化申報(bào)便是一種來自基層國稅部門較強(qiáng)的呼聲?！　∫?、出口退稅無紙化申報(bào)的概念　　所謂出口退稅無紙化申報(bào)是相對(duì)于原來要求出口企業(yè)的出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、外匯收匯核銷單、外貿(mào)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和稅收出口專用繳款書等齊全后，連同相關(guān)電子信息向國稅退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅而言，允許申報(bào)電子信息而不再需要申報(bào)退稅原始憑證的申報(bào)方式。它是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，加快退稅進(jìn)度，提高辦稅效率而出現(xiàn)的一種新的出口退稅申報(bào)管理方式。這種申報(bào)管理方式的特點(diǎn)是強(qiáng)化電子信息，弱化紙質(zhì)單證。需要說明的是，弱化紙質(zhì)單證并不是取消紙質(zhì)單證，對(duì)于紙質(zhì)單證的管理還是要有一定要求的。尤其是在試行出口退稅無紙化申報(bào)的初期，還是需要申報(bào)紙質(zhì)原始憑證，只是可以延緩一定時(shí)間后再予以報(bào)送?！　《?、出口退稅無紙化申報(bào)的基礎(chǔ)和要求　　以無錫市局為例，多年來一直沿用的并且目前仍然使用的出口退稅申報(bào)方式是出口企業(yè)必須在收齊上述紙質(zhì)憑證后，按月到國稅退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)退稅。退稅機(jī)關(guān)在受理申報(bào)資料后，先對(duì)有關(guān)紙質(zhì)憑證進(jìn)行人工對(duì)審，即申報(bào)資料是否齊全，退稅憑證是否真實(shí)、有效，是否存在有敏感地區(qū)或其它疑點(diǎn)的貨源等，然后再計(jì)算應(yīng)退稅額。退稅額的計(jì)算經(jīng)歷了幾個(gè)階段，最初根據(jù)申報(bào)資料匯總后人工計(jì)算確定，后來通過計(jì)算機(jī)審核，并逐漸增加了對(duì)相關(guān)的報(bào)關(guān)單、稅收出口專用繳款書、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等的電子信息進(jìn)行比對(duì)后計(jì)算退稅。從這個(gè)過程來看，出口退稅的申報(bào)、審核的重點(diǎn)已經(jīng)逐步由人工審核紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)向相關(guān)電子信息的計(jì)算機(jī)審核，由此可以看出最終實(shí)現(xiàn)出口退稅的無紙化申報(bào)也是趨勢(shì)所然。但無論采取什么申報(bào)方式，都必須保證退稅審核的質(zhì)量，并且盡可能避免騙稅情況的發(fā)生。因此出口退稅無紙化申報(bào)須具備一定的條件和基礎(chǔ)才能實(shí)行，而最基本的條件是正確、暢通的電子信息通道；比較完善的出口退稅申報(bào)審核系統(tǒng)，當(dāng)然還有必要的追繳保障機(jī)制。誠信納稅、依法申報(bào)的社會(huì)環(huán)境是無紙化申報(bào)的基礎(chǔ)?！　∪?、出口退稅無紙化申報(bào)的可行性　　互聯(lián)網(wǎng)和快速發(fā)展的信息技術(shù)為電子信息的交流提供了良好的平臺(tái)，電子信息快速、高效和低成本的特性比傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證更具優(yōu)勢(shì)，更貼近現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求?？诎叮娮樱﹫?zhí)法系統(tǒng)將出口企業(yè)與海關(guān)、國稅退稅機(jī)關(guān)之間電子信息的瞬間傳遞成為現(xiàn)實(shí)；金稅工程的成功實(shí)施和發(fā)展，使偷騙稅的可能性越來越低；而建設(shè)中的外匯電子收匯核銷系統(tǒng)也將與國稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)。這些已經(jīng)基本上構(gòu)筑了一個(gè)出口退稅審核所需的電子信息渠道?！　〗陙?，國稅退稅機(jī)關(guān)與其他單位聯(lián)合開發(fā)的出口退（免）稅信息申報(bào)（管理）系統(tǒng)的成功應(yīng)用，為出口退稅的無紙化申報(bào)打下了良好的基礎(chǔ)。隨著依法納稅、誠信納稅觀念的深入，誠信納稅的社會(huì)環(huán)境已逐步形成，實(shí)行出口退稅無紙化申報(bào)的條件已經(jīng)逐漸成熟?！　∨c原來的出口退稅申報(bào)方式相比，出口退稅無紙化申報(bào)還需要解決以下幾個(gè)問題?！　?、納稅人的申報(bào)質(zhì)量要有較高的要求。原來的申報(bào)方式的優(yōu)點(diǎn)之一就是，通過對(duì)審核疑點(diǎn)與紙質(zhì)憑證的核對(duì)，解決部分責(zé)任心不高的企業(yè)申報(bào)質(zhì)量錯(cuò)誤。如果實(shí)行無紙化申報(bào)，則沒有紙質(zhì)憑證可供核對(duì)，因此，必須提高企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量?！　?、進(jìn)行出口退稅審核的有關(guān)電子信息還需要補(bǔ)充和完善。如外匯收匯核銷單的電子信息目前還沒有。　　3、有關(guān)電子信息丟失或與實(shí)際不符，需要有暢通的渠道給予補(bǔ)救。從目前的電子審核情況看，無論是報(bào)關(guān)單信息還是專用發(fā)票認(rèn)證信息或是稅收（出口）專用繳款書信息，都存在不明原因的丟失或是信息不符的情況（非申報(bào)錯(cuò)誤），由于這些電子信息是來自全國各地，來自不同的部門，因此需要在全國范圍內(nèi)的企業(yè)、海關(guān)、外管局、國稅局等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一個(gè)解決辦法，比如報(bào)關(guān)單函調(diào)、貨源函調(diào)、專用發(fā)票（專用稅票）協(xié)查等等。這些辦法目前已有，但是不是很完善，各地執(zhí)行不一致，在不同部門之間的協(xié)調(diào)問題尤其突出?！　?、出口退（免）稅申報(bào)審核系統(tǒng)尚需完善和穩(wěn)定。我們目前的出口退（免）稅申報(bào)審核系統(tǒng)還沒有外匯收匯核銷信息，以后如果要增加外匯收匯核銷信息的審核，出口退（免）稅申報(bào)審核系統(tǒng)則還需要完善和穩(wěn)定。由于存在上述問題，因此，出口退稅無紙化申報(bào)目前只能在少數(shù)企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。　　四、現(xiàn)行出口退稅無紙化申報(bào)試點(diǎn)企業(yè)的情況　　仍以無錫市局為例，現(xiàn)行試點(diǎn)企業(yè)的出口退稅無紙化申報(bào)采用的方法是：即企業(yè)可以申報(bào)相關(guān)電子信息齊全的退稅資料，相應(yīng)的退稅紙質(zhì)憑證可以在退稅申報(bào)的三個(gè)月內(nèi)收齊后報(bào)送退稅機(jī)關(guān)，外匯收匯核銷則采用半年度或一年按出口總額核銷的方法。采用這樣的方法是基于這樣的考慮，一是對(duì)于這樣的管理方式，國稅退稅機(jī)關(guān)也沒有經(jīng)驗(yàn)，出于穩(wěn)妥漸進(jìn)的原則，退稅原始憑證仍然需要報(bào)送核對(duì)，只是報(bào)送時(shí)間可以延緩一點(diǎn)；二是按原來要求報(bào)送退稅原始憑證，是出于企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也可以便于國稅退稅機(jī)關(guān)的事后監(jiān)督檢查?！　脑囆械那闆r看，退稅申報(bào)的進(jìn)度的確得到加快，特別是外匯收匯核銷方法的改變，大大提高了退稅申報(bào)進(jìn)度。如無錫市弘業(yè)永盛進(jìn)出口有限公司，一季度退稅申報(bào)率就達(dá)72.5%，而原來的退稅申報(bào)率只有30—40%.這其中，企業(yè)為使退稅申報(bào)進(jìn)度*5化，在內(nèi)部管理上也做了相應(yīng)的調(diào)整和提高。例如，原來企業(yè)出口退稅申報(bào)主要受制于報(bào)關(guān)單，核銷單等原始憑證的收集，改為無紙化申報(bào)后，則主要受制于專用發(fā)票的取得和認(rèn)證的速度，因此企業(yè)的原始憑證傳遞流程、時(shí)間等內(nèi)部管理制度也作了相應(yīng)的修訂。再如，原來在配單到申報(bào)的時(shí)間段內(nèi)發(fā)現(xiàn)的問題和錯(cuò)誤可以在申報(bào)前改正，由于申報(bào)速度的加快，會(huì)影響到申報(bào)質(zhì)量，因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通、協(xié)調(diào)要求更高?！　∥?、實(shí)行出口退稅無紙化申報(bào)的設(shè)想　　出口退稅無紙化申報(bào)是一種沒有任何經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，憑工作實(shí)踐大膽進(jìn)行嘗試的新的申報(bào)管理方式，同時(shí)在總結(jié)試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上逐步加以完善、規(guī)范和提高。　?。ㄒ唬﹫?jiān)持積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)地推行出口退稅無紙化申報(bào)　　我們實(shí)行出口退稅無紙化申報(bào)的目的是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、加快出口退稅進(jìn)度，規(guī)范行政行為，提高辦稅效率，更多地便利廣大出口退稅企業(yè)。因而，不能為了趕時(shí)髦而做表面文章，也不能為了追求速度而降低退稅申報(bào)、審核的質(zhì)量，必須積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)地推行出口退稅無紙化申報(bào)?！　?9、符合條件的企業(yè)才可以實(shí)施出口退稅無紙化申報(bào)。所謂的條件至少要包括這些內(nèi)容：①企業(yè)出口額要達(dá)到一定的規(guī)模，如年出口額達(dá)1000萬美元以上；②財(cái)務(wù)制度比較健全、核算規(guī)范；③三年內(nèi)未發(fā)生騙稅行為；④以往的退稅申報(bào)質(zhì)量較高、退稅資料保管完好；⑤企業(yè)辦稅人員相對(duì)穩(wěn)定等等。凡是符合條件的企業(yè)，均允許采用無紙化申報(bào)方式。不符合條件的企業(yè)堅(jiān)持原來的申報(bào)方式。經(jīng)過整改后符合要求的，成熟一個(gè)，發(fā)展一個(gè)?！　〉诙⑼晟瞥隹谕耍猓┒惿陥?bào)（管理）系統(tǒng)。目前的出口退（免）稅申報(bào)（管理）系統(tǒng)還不是很完善，也不是很穩(wěn)定。因此，在推行無紙化申報(bào)時(shí)，還是要謹(jǐn)慎、漸進(jìn)，待以后外管信息接入，軟件運(yùn)行比較穩(wěn)定后，再大規(guī)模地推行?！　。ǘ┙Y(jié)合實(shí)際，完善出口退稅無紙化申報(bào)管理　　要在總結(jié)試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，逐步形成和完善出口退稅無紙化申報(bào)的管理制度，包括對(duì)實(shí)施無紙化申報(bào)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)管理、無紙化申報(bào)的憑證管理、無紙化申報(bào)企業(yè)申報(bào)質(zhì)量管理以及對(duì)無紙化申報(bào)企業(yè)出口退稅情況的監(jiān)督檢查等等?！　?9、要制定出口退稅無紙化申報(bào)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行無紙化申報(bào)的企業(yè)，在出口額、企業(yè)財(cái)務(wù)制度、辦稅人員資格、申請(qǐng)前的退稅申報(bào)質(zhì)量、納稅人的信譽(yù)等級(jí)等要制訂具體的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，這既是體現(xiàn)陽光辦稅，也是為了操作方便。　　第二、制訂出適合出口退稅無紙化申報(bào)的退稅原始憑證的管理制度。目前來說，出口退稅無紙化申報(bào)不等于不要退稅原始憑證，只是可以延后報(bào)送退稅原始憑證而已，以后可以逐步取消退稅原始憑證的申報(bào)。因此，對(duì)出口退稅原始憑證的管理，還應(yīng)當(dāng)制訂相應(yīng)的管理制度，當(dāng)然也應(yīng)該根據(jù)出口退稅無紙化申報(bào)的實(shí)際執(zhí)行情況作出相應(yīng)調(diào)整，這既有利于企業(yè)的內(nèi)部管理，更便于以后的出口退稅工作檢查。　　第三、要制訂出口退稅申報(bào)質(zhì)量的考核管理制度。雖然我們?cè)谡J(rèn)定前已經(jīng)對(duì)企業(yè)申報(bào)質(zhì)量作出過一定的要求，為了防患于未燃，保證申報(bào)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)事先制訂出對(duì)申報(bào)質(zhì)量的考核制度，使納稅人加強(qiáng)申報(bào)責(zé)任心，同時(shí)也可以使雙方遵章行事?！　〉谒摹?yán)格出口退稅的監(jiān)督檢查。實(shí)行無紙化申報(bào)以后，對(duì)出口退稅的監(jiān)督檢查就顯得更為重要。這不僅是對(duì)企業(yè)落實(shí)有關(guān)制度情況的監(jiān)督和檢查，更是防止騙稅的重要保障。制訂這個(gè)制度，就是要求國稅退稅機(jī)關(guān)本身對(duì)實(shí)行無紙化申報(bào)企業(yè)的監(jiān)督管理在時(shí)間、內(nèi)容、深度等方面具體化、規(guī)范化。特別是在實(shí)施無紙化申報(bào)初期，尤其要重視這個(gè)制度的落實(shí)?！　∽髡邌挝唬簾o錫市國家稅務(wù)局