[原創(chuàng)]關(guān)于進一步做好出口退稅工作的思考來源：江蘇國稅網(wǎng)作者：范霖揚日期：2008-01-03字號[ 大 中 小 ] 　　2003年10月，黨中央、國務(wù)院出臺了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》，從2004年1月1日起，對現(xiàn)行出口退稅機制進行改革。這次改革涉及中央財政和地方財政、外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)型出口企業(yè)等各方面的利益調(diào)整，必將對作為外貿(mào)出口大省的江蘇省的外向型經(jīng)濟的發(fā)展帶來一定影響。稅務(wù)部門要適應(yīng)出口退稅機制改革后的新形勢，進一步轉(zhuǎn)變工作方式，積極支持和擴大外貿(mào)出口?！　∫?、近幾年江蘇外貿(mào)出口及出口退稅的基本情況　　近年來，江蘇外貿(mào)出口一直保持持續(xù)快速增長的態(tài)勢。1999-2003年，累計實現(xiàn)外貿(mào)出口額1705億美元，年均遞增34.1%.特別是2003年取得歷史性突破，全省進出口總額達到1136億美元，同比增長61.7%，進出口總額首次超過上海列全國第二位。其中出口總額591億美元，同比增長53.7%，增幅高出全國水平19個百分點。今年以來，全省外貿(mào)出口增勢強勁，繼續(xù)保持高位運行。一季度進出口總額349億美元，同比增長65.3%，其中出口167億美元，同比增長55.3%.從2003年情況看，江蘇省外貿(mào)出口主要呈現(xiàn)以下幾個特點：一是加工貿(mào)易出口增幅高于一般貿(mào)易出口增幅。加工貿(mào)易出口366億美元，同比增長72%，占全省出口總額的61.9%；一般貿(mào)易出口225億美元，同比增長30.8%，占全省出口總額的38.1%.二是外資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)出口增長強勁。前者出口411億美元，同比增長69.6%，占全省出口總額的69.6%；后者出口68億美元，同比增長42.5%.內(nèi)資外貿(mào)企業(yè)出口增長相對緩慢，同比僅增長18.5%.三是機電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品等高附加值產(chǎn)品出口增速加快。機電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、紡織服裝出口額分別為373、229、116億美元，分別占全省出口總額的63.1%、38.7%和19.7%（機電和高新技術(shù)產(chǎn)品統(tǒng)計口徑有交叉），成為支撐全省外貿(mào)出口的三駕馬車。四是各類出口企業(yè)競相加快發(fā)展。2003年全省有出口實績的企業(yè)突破萬家，達到10809家，其中新增2327家。大、中、小型企業(yè)出口額分別為251億美元、100億美元和240億美元，分別比上年增長90.2%、55.5%和27.3%.　　全省外向型經(jīng)濟迅猛發(fā)展，出口退稅功不可沒。1999-2003年，全省累計辦理出口退稅（含免抵調(diào)庫）749億元。其中，僅2003年就辦理出口退稅261億元，同比增長63%；其中，退稅193億元，同比增長91%，免抵調(diào)庫68億元，同比增長15%.　　二、出口退稅機制改革對江蘇省外向型經(jīng)濟發(fā)展的影響　　出口退稅機制改革對江蘇省外向型經(jīng)濟的發(fā)展，既是一次新的機遇，也是一個新的挑戰(zhàn)。從企業(yè)層面看，調(diào)整出口退稅政策，可以徹底解決多年來出口欠退稅問題，緩解出口企業(yè)的資金壓力，有利于增強出口企業(yè)的競爭力，進而拉動和擴大出口。從政府層面看，出口退稅機制改革推動了財政和外貿(mào)體制改革，有利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，進一步推動國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。但是，由于江蘇省外貿(mào)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)的特點，改革現(xiàn)行出口退稅機制也對全省外向型經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。　　一是不同程度地加大了地方財政的支出壓力。新的出口退稅政策實行由中央、地方財政分級負擔退庫的辦法，中央財政負責退付75%，地方財政負責退付25%，按照企業(yè)屬地原則分別從省、市、縣三級金庫中退付，使各級地方財政增加了一個重要的支出項目。同時，由于地區(qū)間出口貨物稅收和財政負擔的不平衡性，執(zhí)行這種退稅政策事實上形成了由貨源地向出口地的財政支出上的轉(zhuǎn)嫁，造成外貿(mào)出口越多的地區(qū)，地方財政的退稅負擔越重，地方財政的支出壓力越大。　　二是增加了部分出口企業(yè)的稅收負擔。按照新的出口貨物退（免）稅管理辦法，降低出口貨物退稅率以后，由于一部分進項稅金不得抵扣，必須轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，使得部分出口比重大、附加值高的加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)可能會出現(xiàn)繳稅現(xiàn)象，不能真正體現(xiàn)出口貨物零稅率的公平競爭原則。當前，為保持政策的連續(xù)、規(guī)范和促進企業(yè)間公平競爭，國家對出口繳稅統(tǒng)一按新政策執(zhí)行，加上退稅申報審核環(huán)節(jié)多手續(xù)復(fù)雜，無形中增加了企業(yè)的稅收負擔。從國際市場上看，由于近幾年我國出口產(chǎn)品與周邊地區(qū)特別是東南亞國家和地區(qū)的產(chǎn)品相比，已沒有價格競爭優(yōu)勢，在降低出口退稅率后，我國產(chǎn)品的國際競爭力將有所下降，出口壓力也會隨之增大?！　∪侨菀桩a(chǎn)生出口退稅歧視等新的貿(mào)易保護壁壘。實施新的出口退稅政策后，由于地方財政新增了退稅支出壓力，部分地區(qū)出于地方利益考慮，可能會對本省和外省、本地和外地的貨源區(qū)別對待，對來自外省、外地貨源的產(chǎn)品設(shè)置過高的出口退稅標準，限制退稅或者不及時足額辦理退稅。這些新的區(qū)域貿(mào)易壁壘的出現(xiàn)，既不利于全面有效地貫徹落實新的出口退稅政策，也不利于全國統(tǒng)一大市場的形成?！　∷氖遣焕诮K省外貿(mào)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。降低出口退稅率后，一些出口企業(yè)受利益驅(qū)動，有可能調(diào)整經(jīng)營策略，進一步擴大加工貿(mào)易出口，壓縮一般貿(mào)易出口，這樣不僅會削弱外貿(mào)出口的龍頭作用，也有可能使江蘇省原本就不合理的外貿(mào)結(jié)構(gòu)更加失衡。此外，隨著對外加工貿(mào)易出口的增加，國產(chǎn)原材料的加工出口進一步萎縮，不利于帶動國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使國家的結(jié)構(gòu)調(diào)整政策難以發(fā)揮積極效應(yīng)?！　∪?、適應(yīng)出口退稅機制改革新形勢，進一步做好出口退稅工作的對策　　1、全面改進出口退稅申報方式，方便出口企業(yè)申報。針對出口退稅工作時效性強的特點，對外貿(mào)出口企業(yè)取消按月申報、每月申報一次的限制，規(guī)定企業(yè)可以隨時申報退稅，國稅機關(guān)隨時受理、隨時審核；同時，加快出口退稅電子化管理，積極推行出口退稅網(wǎng)上申報，開發(fā)出口退稅系統(tǒng)與增值稅管理系統(tǒng)接口軟件，加快實現(xiàn)出口退稅申報數(shù)據(jù)的系統(tǒng)共享，建立方便、快捷的出口退稅申報方式?！　?、大力簡并退稅申報憑證，簡化退稅申報程序。按照現(xiàn)行規(guī)定，申報出口退稅需要提供“兩單兩票”，從企業(yè)出口、收集單證，到國稅機關(guān)接受申報、審核退稅，至少需要4-5個月時間，周期過長。可對退稅申報的出口企業(yè)實施分類管理：對信譽好、財務(wù)制度健全、退稅申報質(zhì)量高的企業(yè)，簡化退稅申報憑證，企業(yè)申報只需要提供增值稅專用發(fā)票和出口單據(jù)，出口報關(guān)單、出口收匯核銷單等退稅憑證則留存?zhèn)洳?，限期補報，到期未收齊退稅憑證的即扣回已退稅款。這樣出口企業(yè)的退稅申報周期可以壓縮到2個月以內(nèi)，企業(yè)至少可提前2個月拿到退稅款；對新辦企業(yè)和信譽差、財務(wù)狀況不好、退稅申報質(zhì)量不高的企業(yè)，嚴格按現(xiàn)行規(guī)定辦理申報手續(xù)，退稅機關(guān)嚴格審核退稅?！　?、積極推行審核電子化管理模式，提高退稅審核效率。按照現(xiàn)行出口退稅政策先審核退稅憑證、再審核外部電子信息的規(guī)定，僅一戶大型出口企業(yè)的退稅憑證的對審就需要一個星期左右，整個審核周期需要10至20天時間。江蘇省國稅局在確保不發(fā)生騙稅的前提下，采取出口企業(yè)自行申報、退稅機關(guān)事前電子審核退稅、事后抽查復(fù)審憑證的做法，將信譽好、出口退稅申報準確、規(guī)范的出口企業(yè)的退稅審核壓縮到3-5個工作日之內(nèi)，對信譽差、申報質(zhì)量不高的企業(yè)嚴格審核，事后抽查復(fù)審發(fā)現(xiàn)問題的及時扣回稅款。　　4、進一步完善電子審核機制，加快退稅審核進度。為防范和打擊騙取出口退稅的違法行為，江蘇省國稅部門原先專門設(shè)置了審核專用稅票電子信息這個環(huán)節(jié)。但一段時間以來由于增值稅專用稅票電子信息滯后、質(zhì)量不高等原因，影響了企業(yè)的退稅審核進度。結(jié)合當前的增值稅專用發(fā)票認證信息情況，可取消增值稅專用稅票電子信息審核，改用傳遞及時、質(zhì)量較高的增值稅專用發(fā)票認證信息審核退稅，壓縮退稅審核周期，進一步提高審核通過率?！　?、建立信息反饋制度，促進企業(yè)加強基礎(chǔ)管理。國稅機關(guān)應(yīng)與外經(jīng)貿(mào)主管部門共同建立出口退稅信息反饋制度，定期通報退稅申報審核情況，從出口企業(yè)的申報率、審核通過率、差錯率等方面對出口企業(yè)申報情況進行反饋，督促企業(yè)建立和規(guī)范內(nèi)部出口退稅工作機制，指導(dǎo)企業(yè)抓好內(nèi)部管理，進一步挖掘加快退稅申報的潛力?！　?、加強調(diào)查研究，及時解決企業(yè)反映的實際問題。要深入出口企業(yè)，加強調(diào)查研究，廣泛征求企業(yè)對落實出口退稅機制改革決定的意見和建議，對企業(yè)遇到的困難和問題，采取上門服務(wù)和現(xiàn)場辦公的形式，以最快的速度及時為企業(yè)排憂解難。通過稅務(wù)網(wǎng)站、熱線咨詢電話等方式，隨時了解企業(yè)在新機制運行中出現(xiàn)的新情況和新問題，并及時研究答復(fù)?！　?、加快辦理基數(shù)內(nèi)出口退稅，保持地方財政收支平衡。江蘇省國稅局認真貫徹國務(wù)院關(guān)于出口退稅機制改革“老帳要還，新帳不欠”的原則，已將今年以來總局追加江蘇省解決以前年度陳欠的退稅計劃，全部退付到出口企業(yè)，預(yù)計6月底前全部退完。在積極解決陳欠問題的同時，在全省統(tǒng)一框架下確定各級財政退稅基數(shù)，統(tǒng)籌安排全年出口退稅計劃，加快辦理退稅。按照新出口退稅政策規(guī)定，應(yīng)由中央財政負擔的出口退稅基數(shù)部分，由省財政盡快返還給各級地方財政，盡可能調(diào)節(jié)地方財政收支、緩解支出壓力。　　8、進一步強化全局意識，消除政策執(zhí)行中的地區(qū)性壁壘。嚴格按照中央精神，從全局角度出發(fā)，在出口退稅問題上不受地方保護主義的干擾，對本省、外省貨源一視同仁，絕不采取歧視政策。同時，進一步規(guī)范出口退稅流程化管理，對出口產(chǎn)品不管貨源地是哪里，只要符合出口退稅條件，一律保證及時足額辦理退稅。　　作者單位：江蘇省國家稅務(wù)局