[原創(chuàng)]關(guān)于運用計算機手段強化物回企業(yè)稅收征管的探索來源：作者：丁桂慶　范曉龍日期：2008-02-20字號[ 大 中 小 ] 　　近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和人口的不斷增加，我國資源相對不足的矛盾日益突出，因此，堅持資源開發(fā)與節(jié)約并舉，走資源綜合利用之路成為我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中一項重要的戰(zhàn)略方針。其中廢舊物資回收經(jīng)營作為資源綜合利用的重要環(huán)節(jié)，對于節(jié)約資源，提高經(jīng)濟效益，促進經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要的意義。國家為鼓勵創(chuàng)辦廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱物回企業(yè)），也對其實行了一系列的優(yōu)惠政策?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅先征后返的通知》（財稅字[1995]24號）規(guī)定，對實行先征后返70%的優(yōu)惠政策，該政策一直連續(xù)到2001年4月30日止?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2001]78號）規(guī)定，自2001年5月1日起，對物回企業(yè)銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。然而在鼓勵企業(yè)用足政策，享受優(yōu)惠的同時，我們也應(yīng)注意加強對物回企業(yè)的日常稅收征收管理，避免其鉆政策的空子，大肆避稅、逃稅、偷稅。在這方面興化市國家稅務(wù)局做了大量有益地探索，取得了一定的成效?！　∫?、運用信息化手段，開發(fā)物回企業(yè)電腦開票監(jiān)控系統(tǒng)，有效堵塞了稅收漏洞　　該局在不斷對物回企業(yè)加強日常征管的同時，注重利用新技術(shù)、新方法、新手段，著力探索專業(yè)化管理的新思路。針對物回企業(yè)管理中存在的問題，結(jié)合實際，組織開發(fā)了物回企業(yè)電腦開票監(jiān)控系統(tǒng)，有效地堵塞了的漏洞?！　≡陂_發(fā)軟件之初，該局首先對興化境內(nèi)所有的物回企業(yè)近幾年來的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行了仔細(xì)的調(diào)查，并根據(jù)物回企業(yè)特點梳理出詳實的業(yè)務(wù)需求，經(jīng)認(rèn)真分析、研究，最終確定了軟件需求的三大功能：一是簡明實用的開票功能。物回企業(yè)安裝軟件后，可按程序中設(shè)置的發(fā)票開具功能，通過電腦進行正常開票、廢票、退票處理，并可根據(jù)發(fā)票類型、發(fā)票號碼、開票日期等資料查詢發(fā)票開具的詳細(xì)記錄。同時能打印出發(fā)票開具的明細(xì)信息、收入日報表、月報表和年報表等資料留存，以便納稅人和稅務(wù)機關(guān)進行對照檢查，這樣就解決了原來手工發(fā)票開具時普遍存在的“大頭小尾”現(xiàn)象。二是切實可行的監(jiān)控功能。物回企業(yè)在使用軟件開具發(fā)票前，必須對銷售對象的事前設(shè)定，由稅務(wù)機關(guān)的專門人員將其經(jīng)過市局有關(guān)部門核準(zhǔn)，具備購銷合同、有真實業(yè)務(wù)往來的銷售對象（購貨單位）進行編碼（編碼為三位數(shù)，如“×××機械廠001”），再輸入軟件，企業(yè)開票時選擇相應(yīng)編碼即可操作，而對事前未錄入編碼信息的單位，開票系統(tǒng)將拒絕執(zhí)行開票命令。而且銷售對象（購貨單位）可根據(jù)實際進行增加、刪除，但同樣必須經(jīng)過核準(zhǔn)后由專門人員對編碼信息進行維護。從而有效地規(guī)范了物回企業(yè)的銷售對象發(fā)票，控制虛開、代開廢舊物資發(fā)票的現(xiàn)象。三是直觀有效的預(yù)警功能。市局首先根據(jù)企業(yè)的注冊資本、場地大小、實際經(jīng)營規(guī)模等多項指標(biāo)核定各個企業(yè)每個月開票金額的一個“預(yù)警線”，預(yù)先在開票系統(tǒng)設(shè)置好。當(dāng)月開票金額超過核定數(shù)時，計算機將會發(fā)出“報警”提示：本月開票金額已滿，待下個月再操作。如果卻因需求旺、供給足而出現(xiàn)業(yè)務(wù)量超常攀升的情況，可由專門人員升級其“預(yù)警線”。這樣可以有效對物回企業(yè)經(jīng)營進行監(jiān)控，達(dá)到預(yù)警功能?！　《?、注重協(xié)調(diào)配合，強化物回企業(yè)基礎(chǔ)管理，出臺相關(guān)配套措施　　一、取消手工版發(fā)票，統(tǒng)一啟用電腦版發(fā)票，嚴(yán)把發(fā)票領(lǐng)、用關(guān)。經(jīng)請示上級有關(guān)部門同意，取消了原來的手工版發(fā)票，統(tǒng)一啟用了電腦版發(fā)票。電腦版發(fā)票多聯(lián)一次性打印完成，手寫無效，防止了“大頭小尾”、“涂改發(fā)票”“假票”、“廢票”的存在。同時對物回企業(yè)開具《收購發(fā)票》作出了嚴(yán)格要求：1、必須是屬于城鄉(xiāng)居民個人自己使用過的廢舊物品；2、《收購發(fā)票》必須是逐筆開具，不得匯總多個出售人開具；3、收購金額超過1000元的必須通過現(xiàn)金支票支付，并將出售人身份證復(fù)印件、過磅單、現(xiàn)金支票（存根聯(lián)）粘貼在《收購發(fā)票》的記帳聯(lián)后；4、《收購發(fā)票》必須是順號使用，出售人的地址、身份證號碼、開票人等內(nèi)容填寫齊全真實，并有出售人簽字；5、非居民個人使用過的廢舊物品，由出售方（含企事業(yè)單位、個體工商戶、無證經(jīng)營戶）開具普通發(fā)票，或到所在地國稅機關(guān)申請開具臨時經(jīng)營普通發(fā)票，并按規(guī)定納稅?！　《ξ锘仄髽I(yè)資格進行再清理，達(dá)到四個要求：1、資格要求。必須同時具備《營業(yè)執(zhí)照》、《特種行業(yè)許可證》和《稅務(wù)登記證》，實際經(jīng)營情況與相關(guān)注冊登記內(nèi)容相符。2、場地要求。必須要有固定且相對獨立的經(jīng)營場地。具備固定的場地（包括經(jīng)營場所和貨物堆放地）是企業(yè)經(jīng)營的必備條件，同時對防止買空賣空，虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)，虛開、代開發(fā)票等行為的發(fā)生具有十分重要的作用，而相對獨立的場地，則對防止免稅貨物和非免稅貨物混合堆放而難以分別核算具有十分必要的意義。3、建立臺賬的要求。建立《廢舊物資購銷登記臺賬》，健全各項內(nèi)部控制制度，特別是廢舊物資的入庫、出庫、盤存制度。建立臺賬，一方面便于免稅貨物和非免稅貨物之間的核算，另一方面對防止非法來源的廢舊物資銷臟行為具有相當(dāng)重要的作用。對未建立基礎(chǔ)統(tǒng)計臺賬制度的，取消享受資源綜合利用優(yōu)惠政策資格。4、財務(wù)核算的要求。具備必要的流動資金、必要的從業(yè)人員和有上崗資格的專職財會人員，廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)將廢舊物資和其他貨物分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。　　三、嚴(yán)格界定廢舊物資的范圍。廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的和類廢棄物。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。也就是說，并不是所有的廢舊物資都可享受免稅的政策，必須符合三個條件：一是享受免稅政策的廢舊物資必須是《資源綜合利用目錄》（國經(jīng)貿(mào)資[1996]809號）上規(guī)定的廢舊物資。也就是說必須是不破壞資源，不造成兩次污染，具有一定的經(jīng)濟效益和社會效益。這里實際上給定了兩個條件，首先是不破壞資源，不造成兩次污染，其次是具有一定的經(jīng)濟效益和福會效益。這兩個條件必須同時具備，且屬于《資源綜合利用目錄》中的方可享受免稅政策。二是必須是未經(jīng)加工的廢舊物資。對改變生產(chǎn)工藝、配方，或經(jīng)過加工的廢舊物資（不包括挑選、整理等簡單加工）不得享受免稅政策。如用廢舊塑料經(jīng)電動加熱、溶化、擠出成條、切粒等工序加工而成的塑料粒子，屬于工業(yè)產(chǎn)品，不屬于享受免稅的廢舊物資范圍。還有如收購報廢汽車經(jīng)拆解并銷售，已屬于加工性質(zhì)，也不屬于免稅范圍，應(yīng)按適用稅率征收增值稅。三是必須是在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品。這里包含了兩種廢舊物：一是社會生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢棄物，如廢三氧化鋁、廢三氯化鋁、雙氧水的廢液，廢碳水氨水，廢水解母液等。二是社會消費過程中產(chǎn)生的廢棄物，如廢塑料，廢紙，廢玻璃等。而對不屬于上述兩種過程中產(chǎn)生的廢棄物則不屬于享受免稅政策的范圍，如拆屋后廢棄的舊磚?！　∪猿帧耙匀藶楸尽?，加強日常監(jiān)控，完善嚴(yán)把執(zhí)法責(zé)任追究機制　　加強物回企業(yè)的征收管理，除了依靠先進的計算機手段和相配套的措施以外，更重要的是堅持“以人為本”，強化責(zé)任意識。為了進一步提高物回企業(yè)的稅務(wù)管理水平，該局推行了責(zé)任區(qū)責(zé)任人每月巡查制度，主要在以下幾個方面加強監(jiān)控：一是加強對物回企業(yè)注冊資金到位真實情況的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移或抽逃，立即停止供應(yīng)其銷售發(fā)票，收繳其已領(lǐng)購的發(fā)票，并及時予以查處；二是加強對物回企業(yè)經(jīng)營性借入資金真實情況的審查，要求有及時的帳務(wù)記載，有明確具體的借款時間，銀行存款對帳單有對應(yīng)反映，嚴(yán)防弄虛作假，搞資金收付式“游戲”。三是加強對使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)的稅收管理。根據(jù)廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)測算平均稅收負(fù)擔(dān)率。凡發(fā)生本地區(qū)物回企業(yè)銷售廢舊物資給本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)，造成稅收負(fù)擔(dān)低于平均負(fù)擔(dān)率的，及時核實，查找原因，并暫停該物回企業(yè)銷售發(fā)票使用，待查明情況無問題后方可準(zhǔn)許其繼續(xù)使用。對購進外地廢舊物資的發(fā)票認(rèn)真審核，有疑問的發(fā)出協(xié)查函或及時移交稽查局查處。對虛擬購銷業(yè)務(wù)造成偷逃稅收的嚴(yán)格按照規(guī)定處罰?！　〈送?，明確物回企業(yè)管理方面的執(zhí)法責(zé)任制。要求各分局分管局長要從依法治稅高度加強物回企業(yè)的管理組織領(lǐng)導(dǎo)，要督促和檢查責(zé)任人是否按照市局加強對物回企業(yè)的管理要求，進行監(jiān)督管理。核實責(zé)任人上報的新開業(yè)物回企業(yè)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性；檢查責(zé)任人對物回企業(yè)按季巡查情況，通過檢查巡查臺帳，對物回企業(yè)不能按照要求操作是否及時取消資格；對銷售單位和開票預(yù)警線變化的是否及時進行上報變更；對不能按照規(guī)定使用收購發(fā)票和銷售發(fā)票以及不通過安裝的電腦開票系統(tǒng)開票及時取消資格，對責(zé)任人不能履行職責(zé)的通過標(biāo)準(zhǔn)化考核進行扣分扣獎。凡對物回企業(yè)管理出現(xiàn)失控、重大執(zhí)法過錯的，將按照相關(guān)規(guī)定給予責(zé)任追究，警醒在前，促進責(zé)任人管理意識的提高。　　作者單位：興化市國家稅務(wù)局