為什么第一題稅務(wù)處理沒確認(rèn)股息所得80萬，而第二題確認(rèn)股息所得呢？

老師您好！這兩道例題為什么第一道題沒有確認(rèn)股息所得80萬，而第二道題確認(rèn)股息所得1200萬元呢？

張同學(xué)
2021-10-03 23:59:07
閱讀量 275
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于為什么第一題稅務(wù)處理沒確認(rèn)股息所得80萬，而第二題確認(rèn)股息所得呢？我的回答如下：

    敬愛的學(xué)員朋友：

           根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)的規(guī)定：
           五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
           投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

           撤回投資有這個政策，轉(zhuǎn)讓則沒有這個政策。區(qū)別是兩種處置投資方式的不同，一種是主動轉(zhuǎn)讓，一種是被動收回。


    以上是關(guān)于稅,稅務(wù)處理相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-04 08:59:28
  • 收起
    張同學(xué)學(xué)員追問
    明白了，那第一道題中甲企業(yè)賣出股權(quán)時被投資企業(yè)那200萬未分配利潤跟甲企業(yè)無關(guān)唄？甲企業(yè)的收入里不含這部分唄？
    2021-10-04 09:52:34
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的。默認(rèn)你處置股權(quán)的時候收取的款項里面已經(jīng)包含了這部分溢價，因為核算股權(quán)的賬面價值里面包含未分配利潤，所以賣的時候是在這個基礎(chǔ)上加一部分溢價處理，所以就不再單獨(dú)處理，而撤回投資，您也可以理解為把留存收益先做股息分配，免稅的，然后再做分配按照上述處理原則?；镜览砭褪沁@樣，希望對您準(zhǔn)備考試有所幫助。

    2021-10-04 10:10:51
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其他回答

  • s同學(xué)
    為什么減資，撤資清算時，該項股權(quán)需要確認(rèn)股息紅利那部分，而轉(zhuǎn)讓時不確認(rèn)股息所得。
    • 方老師
      股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)的行為，而這個行為給企業(yè)帶來的結(jié)果就是獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(或損失)。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，應(yīng)以其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
  • 笑同學(xué)
    第二題，確認(rèn)賠償款700后，為什么轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25啊
    • 王老師
      你好！因為所得稅已經(jīng)匯算了，所以不涉及到應(yīng)交稅費(fèi)，那么就把多計提部分對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回，剩余的等到交稅的時候轉(zhuǎn)回
    • 笑同學(xué)
      原來提的遞延是200，那確定賠償金后計稅不就可以扣除了嗎，應(yīng)該轉(zhuǎn)回700*25%啊
    • 王老師
      因為所得稅匯算已經(jīng)完成了，在2018年所得稅算就沒有把這個抵扣所得稅，它只能是未來期間全額抵扣所得稅700*0.25=175
    • 笑同學(xué)
      哦哦，只轉(zhuǎn)回多抵扣的就可以了
    • 王老師
      是的，剩余部分在計算所得稅扣除的時候轉(zhuǎn)回
  • 黃同學(xué)
    第2小題中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為什么借方是其他綜合收益而不是所得稅費(fèi)用
    • 劉老師
      另外題干上寫的是17年所得稅為15%為什么她用的25%
    • 黃同學(xué)
      因為是公允價值變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn) 因為遞延所得稅是對未來的考慮，不看現(xiàn)在稅率
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