2019年考試為何77題在計(jì)算遞延所得稅負(fù)債時(shí)要計(jì)算(凈利潤(rùn)2000+其他綜合收益1000)兩部分，

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• A同學(xué)
  綜合收益總額是企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。 其中其他綜合收益是指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失扣除所得稅之后的余額，這里為什么要扣所得稅啊？是考慮了遞延嗎？那凈利潤(rùn)要不要考慮遞延呢？
  • 張老師
    其他綜合收益和凈利潤(rùn)都是考慮扣除遞延所得稅的影響的。因?yàn)榫C合收益總額本身就是其他綜合收益的稅后凈額和稅后利潤(rùn)（利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用），必須考慮遞延所得稅的影響，凈利潤(rùn)也是考慮遞延的。
  • A同學(xué)
    老師，那這里怎么不考慮公允價(jià)值的遞延呢？這個(gè)分錄正確嗎
  • 張老師
    350里面包括了公允價(jià)值，然后合在一起，用350*（1-25%）就是算了所得稅，扣除了所得稅的影響。--分錄對(duì)，不過轉(zhuǎn)換時(shí)可以先不確認(rèn)遞延所得稅，然后單獨(dú)編制遞延所得稅的分錄，還有就是公允價(jià)值變動(dòng)也要確認(rèn)遞延所得稅的。
  • A同學(xué)
    老師，那公允價(jià)值變動(dòng)也確認(rèn)遞延，為什么不影響凈利潤(rùn)呢
  • 張老師
    公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)遞延所得稅的，會(huì)影響凈利潤(rùn)的，（300-50%2B100）*（1-25%）就是考慮了扣除所得稅的影響了。-里面減去了50的公允價(jià)值變動(dòng)損益的
• 晚同學(xué)
  2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320(其中20萬元相應(yīng)增加了其他綜合收益),遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化。不考慮其他因素甲公司2017年度利潤(rùn)表中應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為()萬元
  • 張老師
    2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅%2B遞延所得稅費(fèi)用=15800-（320-20）=15500（萬元）。
• c同學(xué)
  未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，扣除所得稅影響后的凈額計(jì)入其他綜合收益 ，扣除所得稅以后的不是凈利潤(rùn)嗎？怎么會(huì)計(jì)入其他綜合收益呢？
  • 孫老師
    不是的，其他綜合收益可以理解成和凈利潤(rùn)是并列的關(guān)系，只是其他綜合收益沒有稅前和稅后之說，一般說其他綜合收益就是稅后的。