從稅收角度看中外企業(yè)家的慈善之舉

從稅收角度看中外企業(yè)家的慈善之舉來源：江蘇國稅網(wǎng)作者：劉曉紅馬駿日期：2008-02-25字號[ 大 中 小 ] 　　慈善捐贈是中華民族的傳統(tǒng)美德，近年來，慈善事業(yè)在黨和政府的親切關(guān)懷下得到了快速發(fā)展，為扶貧、救災、教育、醫(yī)療、環(huán)保等工作做出了很大貢獻。但總體上看，我國的慈善事業(yè)發(fā)展還比較落后，按照國家民政部的統(tǒng)計：目前中國除每年有6000萬以上的災民需要救濟、2200多萬城市低收入人口享受低保以外，還有7500萬農(nóng)村絕對貧困人口和低收入人口、6000萬殘疾人和1.4億60歲以上的老年人需要各種形式的救助。從某種程度上講，中國是個最需要慈善的地方，但是，*5的慈善需求帶來的卻是最小的慈善規(guī)模。來自中華慈善總會的統(tǒng)計資料表明，目前中國國內(nèi)工商注冊登記的企業(yè)超過1000萬，但有捐贈紀錄的不足10萬戶，中華慈善總會每年接受的捐贈大約75%來自國外，只有15%來自中國的富人，10%來自國內(nèi)的平民，而中國大陸富豪擁有的社會財富卻在80%以上，2003年的100位福布斯中國富豪，七成沒上2004年“慈善榜”，2005年中國慈善榜排名前136位的慈善家一年總共捐款不到10億元人民幣，中國公益機構(gòu)十年來，共得到近100億的捐贈，而這個數(shù)字只相當于美國戴爾電腦公司創(chuàng)始人邁克爾。戴爾一個人捐贈的數(shù)目。究竟是什么原因使中國的企業(yè)家和富人們成了“鐵公雞”？　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　而在美國這個崇尚資本、追求利潤*5化的社會里，企業(yè)家們的慈善之舉卻常常令世人瞠目結(jié)舌。2006年6月26日，世界第二大富豪、75歲的美國投資家沃倫。巴菲特在紐約公共圖書館簽署捐款意向書，正式?jīng)Q定將其所持有的財富——伯克希爾。哈撒韋公司股票的85%，市值約合375億美元的巨款，捐贈給比爾。蓋茨夫婦所建立的蓋茨基金會等5個慈善基金會，這筆捐款創(chuàng)造了世界紀錄，也震動了美國和世界。巴菲特成了美國版的“活雷鋒”，但他不是*9個，也不是最后一個，從以卡內(nèi)基創(chuàng)辦慈善基金會為標志的現(xiàn)代巨型慈善組織的出現(xiàn)，到蓋茨夫婦創(chuàng)立擁有約290億美元資產(chǎn)的世界*5私人慈善機構(gòu)，再到巴菲特石破天驚般地“加盟”，是什么土壤和環(huán)境讓“活雷鋒”們在大洋彼岸前赴后繼？不能否認，巨富們的善舉是高尚的，空前的，可使數(shù)以萬計的貧困者得到幫助——不僅是美國的，還有世界的。但是，這里似乎存在一個悖論：商界博弈，唯利是圖，以不斷攀登財富新高為目標的富豪們，為何慷慨解囊，樂此不疲？　　中外企業(yè)家在慈善事業(yè)上所表現(xiàn)出來的強烈反差耐人尋味，引人深思，這其中有公民意識、制度基礎(chǔ)和監(jiān)督機制等方面的原因，但也有稅收政策這個不可忽視的因素，至少，對于務實的巨富而言，稅制是促使其“從善如流”的一個重要客觀因素?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　∮腥嗽@樣比喻：卡內(nèi)基為美國的慈善事業(yè)下了一只蛋，蓋茨把它喂成了一只雞，其飼料則是稅收制度。眾所周知，美國的個人所得稅是高額累進的。比如，聯(lián)邦個稅法規(guī)定，一個人的年收入達到7500美元就需繳稅，并且收入越高，個稅起征點越低，高到一定程度后，收入的每一分錢都要納稅，稅率也依據(jù)收入高低，從10%至35%不等。電視劇《北京人在紐約》有這樣一個情節(jié)，王起明苦心經(jīng)營的紡織廠終于為其掘得*9桶金，但好景不長，存在銀行里舍不得花的他，不久便接到美國稅警的罰單，原因是，他沒有在規(guī)定的期限內(nèi)消費或捐贈，王起明頓時氣得幾乎發(fā)瘋，這個故事形象直觀地提示了美國稅制的特點。美國的遺產(chǎn)稅、贈予稅也是高額累進的——當遺產(chǎn)在300萬美元以上時，稅率甚至高達55%.但是，建立基金會或捐助善款卻可以減免稅負，捐出多少錢就能在所得稅基中相應扣除多少。想少繳稅的惟一途徑就是捐助慈善事業(yè)，因此即使是最吝嗇的富豪也會積極投身慈善事業(yè)。有統(tǒng)計表明，稅收制度對慈善事業(yè)的傾斜，導致美國一半以上的慈善捐款都源于個人，人們不僅借此減少了收入損失，享受了助人之樂，還樹立起良好的公眾形象。一種相對完善合理的稅制可以支撐起一種境界，并不斷催生出一個個值得敬慕的閃光的名字，這便是稅收杠桿神奇的指揮棒效應?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　∪蛩械膰叶紝Υ壬苹顒咏o予政策上的優(yōu)惠，其中稅收優(yōu)惠便是一種重要的方式，雖然我國目前已確立了公益救濟性捐贈稅收優(yōu)惠政策，但仍存在不盡如人意之處?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　∫皇嵌惽翱鄢栀洷壤?。除了向個別特定公益性機構(gòu)的捐贈可以全額稅前扣除外，企業(yè)捐贈的金額如果超過企業(yè)當年應納稅所得額的3%，個人捐贈的金額如果超過當年應納稅所得額的30%，仍需繳納所得稅。按照企業(yè)只有3%捐贈免稅的政策規(guī)定，超出這一比例，捐助數(shù)額越多，相應繳納的企業(yè)和個人所得稅也就越多，于是企業(yè)和富人們在捐款時往往處于一種十分尷尬的境地，這在一定程度上抑制了企業(yè)和個人捐贈的積極性，而在大多數(shù)國家，企業(yè)捐贈的稅前扣除比例在10%以上?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　《窃试S捐贈方享受優(yōu)惠的受贈機構(gòu)數(shù)量少且不清晰。稅法規(guī)定允許稅前扣除的捐贈僅指公益、救濟性的捐贈，是納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，并且用列舉法明確界定了這類社會團體，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會等民政部門批準成立的非營利公益性組織。按照《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定，只能是公益的、救濟性的被批準的12家慈善機構(gòu)。相對于在民政部門注冊的28.9萬個專業(yè)慈善公益組織和經(jīng)常開展慈善公益活動的民間組織而言相去甚遠，根本不足以形成氣候，這等于在科研文教等許多領(lǐng)域，拒絕了慈善捐款的進入。除此之外，單位或個人日常發(fā)生的直接對個人、企業(yè)和地區(qū)性公益機構(gòu)的捐贈則不在稅前扣除之列。而在美國，稅務優(yōu)惠政策規(guī)定，只要是為科學研究、文化教育、保健和社會服務等慈善機構(gòu)捐款，不論個人或企業(yè)，都可享受免稅優(yōu)惠?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　∪蔷栀洔p免稅扣除手續(xù)復雜。很多人因申請手續(xù)繁瑣在捐贈后而放棄申報免稅優(yōu)惠?！拔蚁蛑腥A慈善總會捐出500元錢，隨后申請減稅的手續(xù)竟然多達10道！”民政部救災救濟司司長王振耀在一場新聞發(fā)布會上曾這樣告訴媒體自己的親身經(jīng)歷。另外，《企業(yè)所得稅暫行條例》頒布后，財政部、國家稅務總局不斷下發(fā)通知，允許企業(yè)等社會力量，通過非營利性機構(gòu)向某些機構(gòu)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準予全額或部分扣除。面對各種各樣的規(guī)定，有意捐贈的單位或個人較難弄清向哪個機構(gòu)的捐贈允許稅前扣除，究竟是全額扣除還是按比例扣除。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　四是相關(guān)稅收制度不健全。企業(yè)等社會力量捐贈生產(chǎn)設(shè)備、個人捐贈衣物等實物捐贈，如要在所得稅前扣除，就涉及價值換算的問題，目前稅法尚未明確計價方法，如實物捐贈需要利用專業(yè)機構(gòu)來評估實際價值，實物捐贈優(yōu)惠政策操作起來非常困難。我國目前因種種原因還沒有開征遺產(chǎn)稅，這不能不說對慈善事業(yè)的發(fā)展是一個阻滯。美國開征高達50%的遺產(chǎn)稅，在高稅率的調(diào)控下，很多富人選擇在世時多捐款，因為捐贈既可以為社會作貢獻，還可以享受公司法人應繳稅所得額扣除10%、個人捐贈者扣除50%的優(yōu)惠。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　目前我國城鄉(xiāng)居民收入差距、地區(qū)收入差距、城鎮(zhèn)內(nèi)部居民收入差距和農(nóng)村內(nèi)部居民收入差距等都在繼續(xù)擴大，農(nóng)村絕對貧困人口和城鎮(zhèn)失業(yè)人員過多。這些問題的解決，單靠市場和政府解決是遠遠不夠的，慈善事業(yè)能替政府和社會解決許多難以顧及的問題，它的觸角可以也能夠深入到社會的各個角落?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　∫虼耍瑧e極借鑒國際經(jīng)驗，通過稅收杠桿調(diào)節(jié)收入分配，引導規(guī)范高收入者的行為，鼓勵有能力的單位個人進行公益、救濟性捐贈，加快我國慈善事業(yè)的發(fā)展，為此提出以下設(shè)想：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一是適當提高捐贈稅前扣除的比例。立足中國國情、參照其他國家的可行做法，適當提高公益救濟性捐贈的稅前扣除比例，確定一個既能激勵單位個人捐贈積極性，又不會有損國家稅收利益的適當稅前扣除比例，從而調(diào)動起企業(yè)和個人捐贈社會慈善事業(yè)的積極性?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　《峭晟圃试S捐贈方享受優(yōu)惠的受贈機構(gòu)體系。我國所得稅免稅政策制定權(quán)集中在國務院，而公益救濟性捐贈稅前扣除政策也一般由國務院統(tǒng)一規(guī)定。在地方缺乏足夠立法權(quán)的情況下，單位或個人捐贈給地方性團體的金額無法享受稅前扣除優(yōu)惠或優(yōu)惠程度與國家性團體不均等。因此有必要擴大享受捐贈稅收扣除優(yōu)惠的范圍和捐贈渠道，只要是向稅務機關(guān)所認可的非營利組織所作的捐贈，就可享受相應的稅收優(yōu)惠。在擴大范圍的同時，應明確對互惠性的非營利組織捐贈不予減免稅，只對公益性非營利組織的捐贈減免稅，保證各項捐贈為公眾服務?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　∪峭晟贫愔?，制定稅前扣除的配套規(guī)定。適時開征遺產(chǎn)稅，在捐贈免稅和遺產(chǎn)征稅的相機抉擇中，稅收政策的調(diào)控將在一定程度上積極推動個人捐贈的發(fā)展。要盡快完善實物捐贈價值的計算模式，制定科學、簡便的可比價格體系，簡化辦理捐贈稅前扣除的手續(xù)，提高稅務機關(guān)辦事效率。要加強稅收政策宣傳，鼓勵單位個人適當運用捐贈政策進行稅收籌劃?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　∷氖侵贫ㄏ驀夥菭I利組織捐贈的稅收制度。非營利組織所促進的社會公益事業(yè)如環(huán)境保護、人道主義、科教文衛(wèi)往往具有全球意義，隨著中國國力的增強和國際交往的頻繁，對于向中國境內(nèi)的外國非營利組織的捐贈應當同向國內(nèi)的非營利組織捐贈一樣得到所得稅稅前扣除的待遇，對通過國內(nèi)特定組織向境外非營利組織的捐贈也應當允許所得稅稅前扣除?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　∥迨菑V泛深入地宣傳慈善文化。要倡導愛心觀念和正確的財富觀，形成良好的捐贈文化氛圍，讓捐贈成為一種社會風尚，喚醒富人們的社會責任感，讓“第三次分配”成為一種自愿選擇。要開展生動活潑、形式多樣的慈善活動，鼓勵廣大群眾積極參與慈善活動和志愿活動。只有全民積極參與慈善活動，我國的慈善事業(yè)才能長期蓬勃發(fā)展?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ㄗ髡邌挝唬荷綎|省棗莊市國稅局）